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38173字硕士毕业论文论税收征管关系中纳税人权利的保护

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:38173字
论点:纳税人,权利,税法
论文概述:

本文是法律论文,本文通过对纳税人合法权利的规范分析,指出我国税收征纳关系中纳税人权利保护存在的不足,针对这些问题,以我国的税收理论研究和税收实践为基础。

论文正文:

第一章徐伦1.1选题的背景和意义随着经济社会的不断发展,依法治国的理念日益流行。如何更好地保障我国纳税人的权利已经成为社会关注的热点话题。 一方面,这标志着我国法治水平的不断提高;另一方面,也对税务人员提出了更好、更准确地依法征税的新要求。 为了满足这一更高的要求,我国各级税务机关采取了一系列措施来提高管理水平,改变管理模式:净办税、自助税,以有效降低纳税人的纳税成本;延迟服务和预约服务可以有效节省纳税人的纳税时间。“窗口受理、内部流通、窗口输出”的工作流程有效解决了纳税人多头经营的问题。 通过不懈努力,税务机关不断强化服务型政府理念,更有效地保护纳税人办理税务业务时的知情权、保密权、陈述权等相关权利。 然而,由于我国政府作为管理者的长期地位,在税收工作中对纳税人权利的保护相对缺乏。要完善纳税人权利保护制度,还需要不断探索和深入研究。 对国家来说,税收具有不可替代的重要意义。 税收是国家财政收入的主要来源。它在维持国家机器的正常运转方面发挥着至关重要的作用。它也是经济活动的重要杠杆,可用于社会财富的二次分配。 税收的重要作用使得我国在税收工作中始终强调其“强制性、固定性和自由性”,强调纳税人无条件遵守税法,这导致税务机关和纳税人在实际工作中缺乏保护纳税人权利的意识。 在我国,宪法是税法立法的基本法和基础,但在现行宪法中,只有一条关于税收的法律规定,即“中华人民共和国公民有依法纳税的义务” “1),但没有关于保护纳税人权利的法律 税收征收管理法侧重于纳税人权利的法律保护、纳税人保密和知情权的保护等。 但是,由于我国相关法律法规不够详细,规定纳税人权利的标准只有一个,没有详细的解释,在实际工作中保护纳税人权利仍然相当困难,存在巨大的操作困难。 ......1.2国内外税法研究现状国外历史悠久 税收覆盖面很广。在一个拥有高水平税收和管理能力的国家,其纳税人几乎包括所有公民。 为了保护这样一个庞大群体的权利,国外学者一直在对纳税人权利的保护进行不断的研究,并注重实践论证。 在学者们的不懈努力下,纳税人权利保护理论得到了突飞猛进的发展,纳税人权利保护制度有了坚实的理论基础。 美国、加拿大等国颁布了保护纳税人权利的特别法,为保护纳税人合法权利提供了坚实的法律基础。 英国著名古典经济学家亚当·斯密在其《国富论》中详细论述了国家如何保护纳税人的财产权 他认为,为了保护纳税人的财产权,税收应遵循公平、确定、方便和成本最低的原则。“一个国家的国民必须尽可能按照他们各自能力的比例,即他们在国家保护下的收入比例,缴纳国家税并维持政府。” 哲学家约翰·洛克(John Locke)在《论政府》中指出,每个人都有自然权利,政府必须保护被统治者的权利,政府的权威必须建立在被统治者的支持之上。 在德国,著名税务学家伊泽尔写了《税法》一书。在书中,他提出了税收和债务之间的深远关系,并将国家和纳税人之间的关系与法律上债权人和债务人之间的关系进行了比较。 在日本,税法学者北野浩史(Hiroshi Kitano)在他的著作《税法的原始理论》(The Original Theory of Tax Law)中分析了日本的宪法和税法,这是“一部基于纳税人地位,以宪法理论和人权理论为基础,将税法作为纳税人权利立法的税法”(2) ......第二章纳税人在税收征管关系中的基本权利2.1“国家分配理论”的相关概念在中国金融界有着广泛的影响。大多数学者认为金融是建立在国家产生的基础上的。 该国的公共活动必须以财政为基础。 在金融体系下,国家重新分配一些社会财富,为国家行使政府职能提供经济基础。 税收是国家财政收入的支柱。国家以法律标准为基础,依靠行政权力,强制性和免费地向居民和经济组织征收财政收入,为社会提供公共产品和服务。 在这种观点下,税收是国家组织收入以实现公共职能的一种方式。这样单方面免费获得纳税人的收入。由于其强制性,似乎没有必要征得纳税人的同意(1) 在我国税法学界,大多数学者持“国家分配理论”的观点,用“权力关系理论”来界定税收关系 根据这一理论,税收法律关系是一种依赖于财权的关系,是由国家或地方公共组织作为上级权力主体和人民共同形成的。法律关系具有人民服从这种优越权力的特征。税收法律关系是以税务机关的税务处罚为中心而形成的权力从属关系。因此,在这种关系中,国家及其代表税务行政机关具有优越的地位和自我执行的权力。纳税人只服从行政机关检查和决定处罚的义务。 根据这一理论,纳税人只有服从的义务,没有自己的权利。 ……2.2税法中纳税人的主要权利依法治国的一个重要条件是国家及时颁布相关法律 对于纳税人来说,国家及时公布适用的税法尤为重要。 在实际工作中,纳税人不仅要遵守立法机关颁布的实体法和程序法,还要遵守行政机关制定的相关规章制度 这些规章制度往往不像法律那样及时公布,纳税人很难及时获得相关信息,这一点远未得到遵守。在实际工作中,这些行政规章制度更直接地影响到纳税人履行义务和享有权利,如果不及时公布,肯定会对纳税人产生很大影响。 法律确定性和可预见性是法治国家的基本要求。只有在这种情况下,纳税人才能对法律有合理的期望 税法的确定性和可预见性需要满足以下两个要求:第一,税法明确规定,纳税人能够准确理解和遵守税法 立法者准确表达法律规定,具有实际意义,易于纳税人理解。 法律确定性是纳税人守法的基础。第二,税法禁止追溯和不利于纳税人的适用 在正常情况下,该法自颁布之日起生效,不能追溯到过去。只有这样,纳税人才能获得自己行为的可预测性,并在预测行为效果的前提下实现独立活动。 第三章我国税法对纳税人权利的保护103.1宪法对纳税人权利的保护103.1.1宪法对纳税人的规定103.1.2宪法对纳税人的保护103.2税法对纳税人权利的保护103.2。1税法对纳税人的规定...103.2.2纳税人的税法保护...113.3纳税人权利的行政法保护...11第四章税收征管关系中纳税人权利保护面临的问题...134.1税收法制建设滞后.........134.2纳税人权利保护法律机制不完善...144.3税收征管实施不力……15第五章加强纳税人权利保护的措施...185.1促进税收合法化进程……185.2完善纳税人权利保护法律机制...195.3推进税收征管体制改革.......205.4 .完善纳税服务机制...22第五章改善纳税人权利保护的措施5.1首先推进税收法制化进程,增加关于纳税人权利的宪法规定 在我国的法律体系中,宪法作为法律的基础具有最高的效力。 宪法对纳税人的权利起着重要作用。 宪法必须明确国家和纳税人之间的关系。 我国宪法第56条规定,公民有义务依法纳税,但纳税人没有合法权利。 为了在宪法中体现对纳税人权利的保护,应当在宪法中增加关于纳税人权利的规定。同时,可以在现行分税制的基础上形成《基本税法》,各种分税制的征收程序和管理程序应统一规定。这样,《基本法》对分税制具有指导意义和普遍性,有利于规范地方税法,保证其公平、公开,进一步改善征管关系。 第二,完善税收法律制度 目前,我国税法体系不完善,缺乏连续性和稳定性,极大地影响了税法的公信力和权威性。 现有的税收管理措施水平也很低,缺乏法律应有的稳定性和完整性。因此,重建稳定的税收法律体系迫在眉睫。 目前,中国极其缺乏具有专业税务知识的法官。在审理税务案件时,法官往往不能依靠自己的专业知识做出判断,而是需要咨询税务机关。税务机关的意见对案件的审判结果有很大影响。如果案件涉及保护纳税人的权利,税务机关基本上成为自己的法官。他们意见的客观性和公正性难以保证。案件的审判结果很可能对纳税人产生不利影响,纳税人的合法权利得不到保护。 此外,快速的经济增长导致税务案件急剧增加,法院现有的人力和物力资源往往无法保证此类案件能够得到及时审理,从而影响了纳税人的合法权利。因此,完善司法制度对保护纳税人权利至关重要。 ...税收活动是关系到国计民生的重大事件,税收问题影响到成千上万的家庭,税收政策的调整往往引起社会高度关注。 征收与接受之间平等和谐的关系是确保社会和谐稳定的重要基石。 目前,中国经济发展迅速,国际地位日益提高。社会正处于一个重要的战略发展机遇时期。与此同时,各种社会矛盾不可避免地出现。 因此,如何更好地保护纳税人的合法权益,有效缓解税收征管关系中的矛盾,是我国税务机关面临的一个重要课题。 税务机关作为国家重要的经济管理部门和行政执法部门,需要积极调整自身发展思路,顺应时代发展和社会进步,积极帮助纳税人维护自身权利。 现在,税务机关已经调整和改变了服务理念,但税务服务不仅要停留在前台窗口的文明服务和微笑服务的水平上,还需要有更深层次的切实措施,从保护纳税人权利出发,明确税务机关的义务和具体工作流程以及税务活动中的事项。 税务机关应该简化税务程序,提高效率。应完善听证制度,减少税收纠纷。应当实行行政复议制度,维护行政复议的权威。 只有这样,我们才能更好地保障纳税人的权利,帮助他们解决难题。 ...参考文献(省略)