房地产企业增值税会计处理的实际运用的探讨,房地产企业会计与税务处理大全

房地产企业增值税会计处理的实际运用的探讨

房地产企业会计和税务处理大全有很多内容。我想先给大家发一部分:房地产企业的全套会计处理和房地产相关税收:房地产开发企业主要涉及的税收包括营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房地产税、土地使用税、印花税、契税、企业所得税和代扣代缴个人所得税。1.营

房地产企业预缴增值税会计分录

房地产预付款增值税按照预付款的计算申报，银行支付进项增值税会计分录。 借款:应交税金-应交增值税-已付税收抵免:非主营业务银行存款土地增值税的会计处理，房地产转让时，应单独进行会计处理(1)以支付土地出让金等方式取得的国有土地使用权转让。，原列入“无形资产”核算的，土地增值税应在转让时作为会计分录计算:借款:其他业务费用抵免:应建议将预缴税金列入本文件未规定的“应交税金-预缴增值税”科目。请注意，本科目不同于“应交税金-应交增值税(预缴税金)”，增值税预缴是应交税金科目下的第二科目，预缴税金是应交增值税的第三科目。 设置“应付税款-增值税预提”部分。增值税是不计算的，应在取得营业收入时直接缴纳。 借款:应付税款-应付增值税(预扣增值税)贷款:银行存款的一般顺序为:1。项目建设期间预付款:借款:应付税款-增税贷款:银行存款2。项目结转利润或清算期间应计税费:借款:主营业务税和附加贷款税:应付税-土壤增税。因此，应付税款只是一个过渡科目，这部分支出必须包括在税收成本中。税收变成

房地产企业会计与税务处理大全

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房地产企业预缴增值税会计分录

房地产企业增值税会计处理的实际运用的探讨范文

摘要:营业税改革全面实施并于2016年5月1日上调已经两年多了。作为此次改革的重点行业，房地产企业在政策实施之初有自己的增值税会计核算方法。随着财政部2016年12月3日发布的《增值税会计处理条例》(财会报[2016年第22号，以下简称22号)，无规章的增值税会计困境初步得到解决。经过两年的不断磨合，笔者对房地产企业增值税的会计处理有了一定的认识。本文通过列举会计处理和案例分析，探讨增值税会计处理在房地产企业中的实际应用。

关键词:房地产；增值税；会计处理；

1导言

房地产企业的项目开发周期相对较长，通常跨越一个或几个会计年度，会计也相对复杂。本文结合相关财税法规，分析了房地产企业在土地收购、开发、预售和结转等几个重要阶段所涉及的增值税会计处理。

2分析

2.1土地收购

以转让方式取得土地使用权为例。在第22号文件颁布之前，关于在计算成本时是将价格与税收分开还是在出售房地产时将税收与土地价格分开存在一些争议。然而，从权责发生制的角度来看，在取得土地使用权时应划分进项税。第二十二条提出了差别税收的会计处理，对此已作了进一步澄清。以这种方式取得土地使用权不涉及增值税专用发票的取得，因此此时不能计算进项税。因此，增值税制度下的会计处理与营业税制度下的会计处理是一致的。会计处理如下:

借款:开发成本-土地成本

贷款:银行存款等

在一般计税方法下，以出让方式取得土地使用权所支付的地价，在计算销售额时应按照规定的方法从总价和超值费用中扣除，在计算产品税金额时应进行会计处理。

2.2发展

房地产企业开发项目发生的费用基本上归入“开发费用”项下。根据《房地产开发企业会计制度》的规定，房地产开发企业有六个成本项目，即征地拆迁补偿、前期建设成本、基础设施成本、建筑安装成本、公共配套设施成本和间接开发成本。在一般计税方法下，取得的增值税专用发票应单独核算，经认证后作为进项税入账。会计处理如下:

借款:开发成本

应付税款-应付增值税(进项税)

贷款:银行存款等。

2.3预售

根据国家税务总局2016年3月31日发布的《房地产开发企业销售自主开发房地产项目增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年[第18号，以下简称公告18号)，明确规定以预付款方式销售自主开发房地产项目时，应在收到预付款后按3%的比例预缴增值税。并在收到预付款后的下一个月的纳税申报期内向主管国家税务机关预缴税款。第二十二条中关于增值税的预缴有两个科目，即“应交税金-预缴增值税”和“应交税金-简单计税”。前者用于普通纳税人转让房地产、提供房地产租赁服务、提供建筑服务、以预付款方式出售自主开发的房地产项目等。，以及根据现行增值税制度预先支付的其他增值税。后者采用简单的税收计算方法，核算普通纳税人发生的增值税计提、抵扣、预付、支付等业务。在日常会计中，对预缴税金科目的归属存在争议，行业内公司使用的科目不完全一致。我们这里也有两种类型的科目，分别是会计和讨论。

2.4结转

根据公告第18号第14条，普通纳税人销售适用一般计税办法的自建房地产项目，应当按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税字〔2016〕36号，以下简称《试点实施办法》)第四十五条规定的纳税义务发生时间，按照当期销售额和适用税率11%计算当期应纳税额，抵扣预缴税金，并报国家主管税务机关纳税。未扣除的预缴税金可结转至下一期间进一步扣除。第十五条销售自行开发房地产项目的普通纳税人适用简易计税方法的，按照《试行办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，按照当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额。扣除预缴税金后，应向主管国家税务机关申报。未扣除的预缴税金可结转至下一期间进一步扣除。

换句话说，房地产开发企业在纳税时应按适用税率计算当期应纳税额。抵缴税款后，应向主管国家税务机关申报纳税。尚未抵销的预提税款可结转至下一期间进一步抵销。但是，从现行税收政策和增值税申报法律来看，房地产开发企业预缴税金的抵扣允许不同项目混合抵扣，也支持简单税目和一般税目混合抵扣。

根据22号文件，企业应在每月末将当月到期未缴或多缴的增值税从“应交增值税”明细科目转入“未缴增值税”明细科目。房地产开发企业等。在纳税义务发生之前，不得从“应付税款-预付增值税”科目转入“应付税款-未付增值税”科目。

在实际工作中，将有新项目的增值税预售预付款、旧项目结转申报增值税、旧项目实际申报税额与新项目预付款抵销，反之亦然。因此，笔者仍然认为，对于简单计税的老项目，预付款和申报都将计入“应付税款-简单计税”。对于具有一般计税功能的新项目，预缴税金将计入“应交税金-预缴增值税”，结转税金将计入“应交税金-应交增值税(销项税)”。同时，实时会计调整是根据各期税务会议的差异进行的，以保持税务会议的一致性。

3结论

综上所述，从营业税改增营业税后房地产企业的会计工作来看，增值税的核算确实比营业税的核算复杂得多，这也对我国财务人员的水平和技能提出了更高的要求。本文中的上市只是房地产企业会计的冰山一角。还有许多会计细节等着我们去发现和完善。如何切实做好房地产企业会计工作，需要我们不断努力和实践。

参考
[1]岳冀东。营业税改增后房地产企业的会计与税务处理办法——以房地产企业为例[J]。中国商业理论，2017 (31) :100-101。
[2]雷辛亚飞。《营业税改征后房地产业会计变化分析与[增征》。纳税。2017 (5) :26-27。
[3]史建华。房地产开发企业会计特殊性分析[。会计通讯，2013 (34) :123-123。
[4]王伟。房地产开发企业会计和税务处理特殊性分析[。魅力中国，2017 (46)。