当前位置: > 开题报告 > 4345字开题报告会计论文的期初报告示例:最高管理层特征、非审计服务和公司绩效

4345字开题报告会计论文的期初报告示例:最高管理层特征、非审计服务和公司绩效

论文类型:开题报告
论文字数:4345字
论点:审计,服务,研究
论文概述:

本文为会计学论文开题报告范例,以“高管特征、非审计服务与公司绩效”为例介绍了会计学论文开题报告的写作方法。

论文正文:

高管特征、非审计服务与公司绩效 开题报告  目 录 一、选题背景 二、研究目的和意义 三、本文研究涉及的主要理论 四、本文研究的主要内容及研究框架 (一)本文研究的主要内容 (二)本文研究框架 五、写作提纲 六、本文研究进展 七、目前已经阅读的文献  一、选题背景  在注册会计师行业诞生与发展过程中,审计一直是传统的主导业务,审计业务是主要的收入来源。审计需求包括强制性审计需求和自愿性审计需求两个层次,表现在政府管制和公司自愿选择两个方面来聘请审计主体——会计师事务所进行审计。但是会计师事务所提供的不仅仅有审计服务,还有逐渐增长的非审计服务1。从“四大”会计师事务所的全球收入结构来看,近几年来咨询服务一直都是增长最快的服务产品线,占总收入的比例从2004年的22%提高到2012年的33%,2011年至2012年咨询服务收入的增幅为12.2%。最新的统计数据显示,自2012至2013年,“四大”全球总的审计收入从49,135降到49,007百万美元;而咨询收入从36,095上升至38,540百万美元,涨幅达到7%2。不难看出,“四大”全球的审计业务收入增长陷入停滞,而咨询业务虽然整体规模略低于审计,但是增长率较高。关于对非审计服务的需求,可以从以下方面进行分析:一方面,随着市场经济不断发展,资本市场不断壮大,高管决策对会计信息的依赖越来越重。会计师事务所拥有的资源和能力不仅能够提供公共产品性质的审计业务,而且能提供可供高管决策的会计信息的增值服务,如管理咨询、税务代理等。高管的能力和需要达到其管理企业所订立的绩效目标之间可能存在差距,此时高管会考虑是否需要从其他途径寻求帮助,该决策依赖于高管去实现该目标的动力。因此高管能力大小和动力大小决定了其是否购买非审计服务来弥补能力的欠缺或完善管理企业的行为。虽然提供咨询业务的机构不少,但就客户而言,往往更容易向现任会计师事务所购买非审计服务。一是节约了搜寻成本,二是会计师事务所更熟知企业的经营管理模式,能够带来更好的服务效果。另一方面,审计服务市场的激烈竞争,审计风险加剧,会计师事务所执业环境的巨大变化,迫使会计师事务所为寻求发展而拓展新的会计服务市场,即非审计服务。审计服务市场的饱和、广泛的市场需求和事务所降低经营风险的需求都成为拓展非审计服务市场的必然性原因。2001年的安然事件,促成了美国的《萨班斯一奥克斯利法案》,该法案要求注册会计师在为公众公司提供审计服务的同时不得提供一系列非审计服务,但在我国,关于非审计服务的一系列限制并没有美国如此严格。这和我国特殊的经济发展环境是息息相关的。从1999-2005年期间,我国会计师事务所的总体收入呈稳步发展的趋势,从1999年的52.3亿元增长到2005年的183亿元。其中,审计收入也一直稳步上升,平均占总收入的70%左右。但非审计服务收入不论是在规模还是占比方面均较小,如咨询服务从1999年的3.1亿元上升到2005年的9.1亿元,占总收入的比例徘徊在5%左右。从2010年的统计数据看,国内事务所的审计业务收入超过70%,非审计业务收入不到30%,与国外同行的业务结构比例正好相反。在这样的情况下,非审计服务对审计师的独立性以及审计质量的影响从国内外来看自然是不同的。在成熟的资本主义市场环境下,会计师事务所收入大部分来源于非审计服务,那么审计师对非审计服务的依赖就相当严重,监管机构需要限制非审计服务的提供来保持审计师的独立性。而在我国,非审计服务的发展才刚起步,在会计师事务所的收入来源中只占据了一小部分,远没有达到损害其独立性的程度。况且,我国以前单一审计服务为主的服务结构并没有带来审计的高独立性,因此我国会计师事务所不应盲目地跟随美国对非审计业务与审计业务的拆分,而应从实际出发,坚持审计和非审计业务兼营。在我国的市场环境下,应着重会计师事务所的良性和全面发展,需要正确的对待非审计服务。中国注册会计师协会在2007年发布了《关于推动会计师事务所做大做强的意见》,全面启动注册会计师行业做大做强的发展战略。在中注协2010年印发的《会计师事务所服务经济社会发展新领域业务拓展工作方案》中,提出了新领域业务拓展的工作目标,即围绕行业服务经济社会发展的总体要求,在巩固传统领域审计业务的基础上,积极开发非审计业务品种和市场,提出了用8年左右的时间,使审计业务与非审计业务收入比重达到5:5,使全行业的业务领域和收入结构得到优化。2002年美国的“安然事件”使得各界将矛头指向会计事务所执行非审计服务,对非审计服务的研究也大都围绕着它的负面影响,而关于其积极影响的研究较少涉及。但是我国会计师事务所是否需要继续发展非审计服务,特别是结合中国的具体国情、对会计师事务所提供非审计服务的监管是否应该严格地向萨班斯法案看齐,这些都是需要进一步研究和探讨的问题。因此本文从研究非审计服务出发,探讨其对市场参与各方带来的好处,并且从企业内部的高管决策出发,挖掘影响非审计服务需求的因素,试图为研究非审计服务提供一些基于我国上市公司数据的理论和实证贡献。 二、研究目的和意义  自国际会计师事务所进入国内审计市场后,面对激烈的国际竞争,起步较晚的国内事务所竞争力大大降低。相比国际“四大”,我国的本土会计师事务所从规模、专业性、资本积累等方面都存在相当距离。在非审计服务领域,国际会计师事务所的优势尤为突出。对国内事务所来说,提供审计这项单一服务产品的格局难以和国外大型事务所竞争,若不发展非审计服务市场的话,将会与国际事务所的差距越来越大。从国内的统计数据(财政部《2011年度会计师事务所报备总结》)看,2010年事务所的审计业务收入超过70%,非审计业务收入不到30%。与2010年相比,2011年度我国会计师事务所总收入达到近435亿元,增长了 21.4%,其中审计业务增长率为18.2%,咨询业务增长率为21.1%,其他业务增长率42.4%。可以看出,虽然国内事务所的非审计服务占总收入比重小于国际“四大”,但是其增长势头却十分劲猛。市场对非审计服务的需求逐年快速增长反映了非审计服务巨大的发展潜力。在审计服务市场己经处于一定的饱和状态下,非审计服务以其潜在的高额收入、广阔的市场需求,以及低风险成为吸引会计师事务所大力发展的项目。但是国内外关于会计师事务所提供服务的研究多集中在审计业务上,关于审计需求、审计质量的文献比较丰富,而关于所占比例逐渐加大的非审计服务研究较少,且较多集中在起负面影响上,也没有较为成熟的理论研究体系。基于我国会计师事务所的业务扩张,市场处在加速发展阶段,对非审计服务的关注需要加强。中国采取积极推动会计师事务所开展非审计业务的做法,是否取得了积极的经济后果、对会计师事务所的审计质量是否产生了负面的影响?驱动企业购买非审计服务的因素是什么呢?为了回答这些问题,本文将着眼于会计师事务所对我国上市公司提供非审计服务业务对公司产生的影响,探讨企业决定购买非审计服务的驱动力因素,并继续讨论我国会计师事务所开展非审计服务是否损害了独立性。 三、本文研究涉及的主要理论  陈丽蓉,蔡凯凯(2009)从寻租理论角度研究了非审计服务对审计独立性的影响。他们认为被审计单位管理层和注册会计师的寻租活动会危害审计独立性。许华(2007)从审计独立性的基本理论层面上分析了审计师对同一家客户同时提供审计与非审计服务,其实质上的独立性会受到经济利益威胁、自我评价威胁、亲密关系威胁和胁迫威胁的影响。陈国辉,王军法(2008)对我国非审计服务与审计客户盈余管理程度进行多元回归分析发现会计师事务所是否向上市公司提供非审计服务对上市公司的盈余管理在5%的水平上存在影响。陈国辉和王军法对2006年深市证券市场进行的实证研究发现,非审计服务与上市公司的盈余管理程度正相关,提供非审计服务的会计师事务所的独立性将受到一定程度的损害。非审计服务收入在我国会计师事务所总收入中所占的比例还不到5%,表面看来,这个数字不足以影响注册会计师的审计独立性。邓德宏(2009)从理性经纪人角度分析发现非审计服务不会影响审计质量。他认为,注册会计师具有以市场为依托的保持审计独立性的内在经济动因。因为注册会计师的败德成本至少包括两个部分:一是声誉损失;二是诉讼损失。只要非审计服务所得利益不超过其败德成本,在成本效益权衡下,作为理性经济人的注册会计师将保持独立性。Ciconte, Knechel和Mayberry (2014)运用了杜邦分析法,探讨企业向现任会计师事务所购买非审计服务的积极影响,结果发现非审计服务与企业的运营绩效呈显著正相关,证明了非审计服务能给企业提供更多的人力资本和其他组织资源。研究还证明了非审计服务与企业未来的运营风险呈显著的负相关,说明非审计服务提高了企业的风险管理水平。他们认为,若企业属于自愿购买非审计服务,那么会在不影响独立性和审计质量的情况下,整个组织受益于非审计服务。McNamee和Dwyer (2000)认为提供非审计服务(比如对信息系统、电子商务的咨询服务等)能够将审计师放在市场的先锋地位。并且,在提供审计服务之外还提供的非审计服务,能够产生知识溢出效应(knowledge spillover),从而让审计和非审计服务的质量得到提高。Krishnan和Lai (2001)发现财务信息系统(FIS)的研发、执行费用与企业的托宾Q值有显著的正相关关系。这些研究表明n相关的非审计服务购买行为被市场视为是增加企业价值的活动。Charles Chen、Gopal Krishnan、Xijia Su (2002)认为只要非审计服务为企业带来的好处大于企业付出的成本时,非审计服务就应该能够提升企业绩效和企业价值。因此理性的管理层往往选择在非审计服务预计能够对企业收益带来正的NPV (net present value)的时候决定购买非审计服务,而不会选择在其NPV为零甚至为负时购买。他们通过研究发现非审计服务的购买和公司支付给前五位董事的基于业绩的薪酬存在显著的正相关关系。彭龙等(2011)提出了与财务状况正常的企业相比,上一年度公司陷入财务危机的企业更有动因借助外部力量,提高公司运作效率,摆脱财务危机。而注册会计师已基本熟知被审计企业经营、内部管理、财务等方面的情况,可以为企业提出更合理化的建议,且事务所在审计过程中积累的被审计单位的情况能使其以较低的成本来完成非审计任务,节约审计成本,提高其声誉资本和分散风险。因此可以看出公司前期的绩效对购买非审计服务的需求来说是有一定影响的。郝芳(2007)根据知识溢出效应理论提出,提供非审计服务所获得的知识,可能会向审计服务产品“溢出”,从而降低审计服务的成本,提高审计服务产品的效率,降低审计成本。通过提供非审计服务,注册会计师能够更深入地接触和了解客户的战略计划、经营情况和管理运作模式,进而加强审计的有效性,而这种正面的效应远远高于非审计服务对审计在形式上独立性的影响。杨艳艳(2008)用实证的方法研究非审计服务对我国资本市场的影响,结果得出非审计服务有利于提高财务报告质量并且降低信息风险。  四、本文研究的主要内容及研究框架  (一)本文研究的主要内容 本文基于我国会计师事务所业务市场,从两方面去研究发展潜力巨大的非审计服务。一方面是从其影响效果出发,探讨非审计服务对公司绩效是否具有积极的影响;另一方面从非审计服务的需求因素出发,结合企业内部的决策层——高管层的因素,研究高管的相应特征是否影响着高管购买非审计服务的动因,这分为两个方面:一是高管本身能力的欠缺,二是高管具有提高企业绩效的动力。最后,本文将基于我国上市公司数据,验证非审计服务对审计师独立性和审计质量的影响是否显著。本文的结构安排是:第一章:绪论。阐明本文的现实背景和理论背景,指出研究意义,提出研究问题。基于研究背景,以本文的研究问题为主线,概括研究内容及文章的逻辑结构。初步分析非审计服务对公司绩效的积极影响和非审计服务的需求动因;接着从公司层面分析高管做出购买非审计服务决策的因素及影响:一方面是高管能力特征与企业对非审计服务需求的关系;另一方面是高管动力特征对企业购买非审计服务的影响。第二章:文献综述。介绍国内外研究现状,从国内和国外总结研究成果,基于研究问题从非审计服务的发展、影响、需求三个方面回顾相关文献,并结合企业绩效、高管特征相关文献。第三章:理论分析及应用。承接文献综述,结合本文的研究思路和问题,一是对非审计服务的影响效果及公司绩效相关影响因素进行分析与讨论;二是对非审计服务需求因素的总结与概述,并且结合高管特征的相关理论文献;三是对非审计服务与独立性的关系进行探讨。第四章:研究设计。提出本文主要的三个研究假设:非审计服务对公司绩效的影响、高管特征与企业购买非审计服务的关系及非审计服务是否影响审计独立性的验证。说明文章的研究方法,接着对实证检验的变量设计、样本选取和模型的设立进行说明。第五章:实证分析。对样本数据进行初步的描述性统计分析,针对三个研究假设进行实证检验之后,对多元回归分析结果进行分析说明。第六章:结论与政策建议。说明研究结果带来的启示,并提出相关的政策建议。 (二)本文研究框架 本文研究框架可简单表示为: 五、写作提纲  致谢 5-6 摘要 6-8 ABSTRACT 8-9 目录 10-12 1 绪论 12-18     1.1 选题背景及研究意义 12-14         1.1.1 选题背景 12-14         1.1.2 研究意义 14     1.2 研究内容及结构安排 14-16         1.2.1 研究内容 14-15         1.2.2 结构框架 15-16     1.3 本文的创新点与不足之处 16-18 2 国内外研究综述 18-28     2.1 非审计服务的效果及公司绩效 18-22         2.1.1 非审计服务与独立性 18-19         2.1.2 非审计服务的其他影响 19-20         2.1.3 公司绩效评价及其影响因素 20-22     2.2 影响非审计服务需求因素的相关文献 22-23     2.3 高管特征相关文献 23-26         2.3.1 高阶理论及高管人力资本特征 24-25         2.3.2 代理理论与高管薪酬激励 25-26     2.4 本章小结 26-28 3 理论分析及应用 28-35     3.1 本文相关定义 28-29         3.1.1 非审计服务的范围界定 28         3.1.2 高级管理者的定义 28-29         3.1.3 高管特征的界定 29     3.2 非审计服务与公司绩效 29-32         3.2.1 非审计服务影响公司绩效的理论解释 29-30         3.2.2 公司绩效的衡量 30-32     3.3 高管特征影响企业购买非审计服务的理论分析 32-34         3.3.1 基于高阶理论和人力资本理论的解释 32-33         3.3.2 基于代理理论、激励理论和薪酬理论的解释 33-34     3.4 本文的理论框架 34-35 4 研究设计 35-45     4.1 论证逻辑与研究假设 35-41         4.1.1 非审计服务对企业绩效的影响 35-37         4.1.2 高管特征对非审计服务需求的影响 37-39         4.1.3 非审计服务对审计师独立性的影响 39-41     4.2 变量设计与模型的构建 41-43         4.2.1 假设1的模型与变量说明 41-42         4.2.2 假设2的模型与变量说明 42-43     4.3 样本选取与数据来源 43-45 5 实证分析 45-54     5.1 描述性统计分析 45-46     5.2 非审计服务对公司绩效影响的实证结果分析 46-48     5.3 高管特征对非审计服务需求影响的实证结果分析 48-51     5.4 稳健性检验 51-52     5.5 非审计服务是否会影响审计师独立性的实证结果分析 52-54 6 研究结论及政策建议 54-56     6.1 研究结论 54     6.2 政策建议 54-56 参考文献 56-59  六、本文研究进展(略)  七、目前已经阅读的主要文献 

[1] Antle R, Gordon E,Narayanamoorthy G, et al. The joint determination of audit fees,non-audit fees, and abnormal accruals [J]. Review of Quantitative Finance and Accounting, 2006,27(3): 235-266. Benito Arrunada. The Provision of Non-Audit Services by Auditors: Let the Market Evolveand Decide [J]. International Review of Law and Economics, 1999,19(4),513-31. BARKESS, L.s and R. SIMNETT. The Provision of Other Services by Auditors:Independence and Pricing Issues[J]. Accounting and Business Research, 1994, 24 (94): 99-108. Ciconte III W A, Knechel W R, Mayberry M A. Non-Audit Services and Improvements inClients\' Operating Performance and Risk ManagementfJ]. 2014. Chen C, Krishnan G,Su X. The Association Between Non-Audit Service Purchases andManagers\' Compensation Structure [J], City University of Hong Kong, 2002. Dee C, Lulseged A, Nowlin T. Earnings quality and auditor independence: an examinationusing non-audit fee data [J]. Available at SSRN 304185,2002. Craswell A T. Does the Provision ofNon - Audit Services Impair Auditor Independence?[J].International Journal of Auditing, 1999, 3(1): 29-40. Demsetz H, Wlalonga B. Ownership structure and corporate performance [J]. Journal ofCorporate Finance, 2001,7(3): 209-233. Firth M. The Provision of Non-audit Services and the Pricing of Audit Fees [J]. Journal ofBusiness Finance & Accounting, 1997,24(3): 511-525. Firth Michael. The Provision of Non-Audit Services by Accounting Firms to their AuditClients[J], Contemporary Accounting Research, Vol 14,No.2,Summer 1997. Houghton K A, Ikin C C. Auditor provided Non-audit Services: Modeling Fees andWillingness to Buy[D]. SSRN Electronic Paper Collection,2001. Jensen MC,Murphy KJ. Performance pay and Top Management Incentives [J].The Journalof Political Economy, 1990,98(2):225-264. Ng K T, Leong C K. The demand for auditor provided non-audit services: a panel dataanalysis[J]. Working paper, Avalable at SSRN 2470406, 2012. Karima Dhaouadi. The influence of top management team traits on corporate financialperformance in the US[J]. Canadian Journal of Administrative Sciences, 2014(31): 200 - 213. Kinney Jr W R, Libby R. Discussion of the relation between auditors\' fees for non-auditservices and earnings management [J], The Accounting Review,2002, 77(s-l): 107-114. Kato T,Long C. Executive compensation, firm performance, and corporate governance inChina: Evidence from firms listed in the Shanghai and Shenzhen Stock Exchanges [J]. EconomicDevelopment and Cultural Change, 2006,54(4): 945-983. Krishnan, G., and K. W. Lai.The association between financial information systemdevelopment and implementation costs and firm value: further evidence of payoff from ITinvestments. Working paper, City University of Hong Kong, 2001. Larcker D, Richardson S_ Corporate governance, fees for non-audit services and accrual choices[J]. Fees for Non-audit Services and Accrual Choices,2003. Lawrence Abbott, Susan Parker, Gaiy Peters, Kannan Raghunandan. An Investigation ofthe Impact of Audit Committee Characteristics on the Relative Magnitude of Non-Audit ServicePurchases. Working p^jer, Available at SSRN, 2001. Murphy.K. Corporate performance and managerial remuneration: An empirical analysis.Journal of Accounting and Economics, 1985. Parkash^ M” and C. Venable. Auditee incentives for auditor independence: the case ofnon-audit services[J]. The Accounting Review,1993(Jan.):113-133. Peng M W, Zhang S,Li X. CEO duality and firm performance during China\'s institutionaltransitions [J], Management and Organization Review, 2007, 3(2):205-225. Reiner Quick, Matthias Sattler, Daniela Wiemann. Agency conflicts and the demand fornon-audit services [J], Managerial Auditing Journal, Vol. 28 No. 4, 2013: 323-344 Ruddock C,Taylor S J, Taylor S L. Non-audit Services and Earnings Conservatism: IsAuditor independence impaired? [J]. Contemporary Accounting Research, 2006,23(3): 701-746.白洁.上市公司高管特征与股权激励对企业绩效的交互影响研究[J].财会通讯.2013.10:53-55陈丽蓉,李红.基于委托代理视角的非审计服务与审计独立性——来自中国证券市场的经验证据[J].当代财经,2008.06陈高才.对提供非审计服务的几点思考[J].财会月刊,2006.09:4849杜兴强,王丽华.高层管理当局薪酬与上市公司业绩的相关性实证研究[J].会计研究,2007.1:58-65.高柯.企业绩效及其衡量体系:一个基于组织学理论的观点[N].江南大学学报(人文社会科学版),2006. Vol.5,No.3:63-68胡金婵,王伟.浅析非审计服务队审计质量的影响[J].财会通讯,2005.9:4849