论文范文客观认识和对待注册会计师的审计责任

论文类型：论文范文

论文字数：

论点：注册会计师,审计,舞弊

论文概述：

我国证券市场中，注册会计师存在的重要性是显而易见的。但据调查，目前许多社会公众并不信任注册会计师审计过的财务报告。究其原因，一方面行业内确实存在不少“害群之马”，败坏了行

论文正文：

客观认识和对待注册会计师的审计责任

在中国证券市场，注册会计师的存在的重要性是显而易见的。然而，根据调查，目前许多公众不信任由注册会计师审计的财务报告。原因是，一方面，这个行业确实有很多“害群之马”，损害了这个行业的声誉。另一方面，与国外同行(如五大大学)相比，我国注册会计师在遵循职业道德、职业标准、维护行业声誉和保证执业质量方面存在较大差距。另一个更重要的原因是所谓的“预期差距”。公众要求注册会计师找出所有舞弊行为，消除财务报表中不可信的因素，使利润操纵者隐形，从而根据财务报告做出决策。然而，由于各种原因和限制，注册会计师并不承诺发现所有欺诈行为，他们检查和披露重大欺诈行为的责任是有条件的。注册会计师只能有条件地承担这种责任的原因大致如下:(1)注册会计师行业是一个高报酬、高风险的行业。它的业务与经济直接相关，如果不小心，它可能会失去财富和声誉。然而，与这一风险最直接的联系是管理者的欺诈和对欺诈的审计责任的推卸，这自然会使注册会计师行业感到极其安全。(2)成本效益原则是经济活动中广泛应用的原则，也是审计工作的限制条件。由于成本的限制，审计人员经常选择放弃效果最好但成本太高的审计计划，用效果令人满意的计划来代替。随着经济的发展和日益复杂的分工，要求审计人员彻底检查每项业务是否合法合理是不现实的。作为一个理性的决策者，他们自然非常重视成本效益原则。(3)独立性是注册会计师安定下来的基础。由于地方政府的压力和客户与会计师事务所之间业务关系的长期稳定，利益关系十分复杂。如果会计师事务所的质量控制不充分，就会出现问题。缺乏独立性将导致注册会计师无法实施适当的审计程序和表达公正的审计意见。(4)在专业规模迅速扩大的同时，职业道德要求没有得到适当满足。一些公司和注册会计师在规模和质量上有问题。恶性的价格竞争大大降低了服务质量。坚持自己客观意见的独立审计师已经被那些独立且歪曲论文题目商业利益的审计师淘汰。
显然，注册会计师的合格责任有许多内部和外部原因。为了遏制证券市场对利润的操纵，解决“预期差距”的争论，我们不能单方面要求注册会计师承担全部责任。作者建议如下:

1.加强相关法律法规建设。我们应该在加强法制环境的同时加强对上市公司的监管。如果相关部门对上市公司出具的审计报告无所作为，持保留意见、拒绝发表意见和否定意见，这不利于注册会计师的执业。应尽快建立和完善上市公司退出机制，加大对会计舞弊的打击力度。

2.推进办公制度改革和建设。我国会计师事务所基本完成了重组和脱钩。同时，他们还应该在保证质量的前提下，携手合作，不断扩大规模。只有当公司规模较大时，它才能承受失去客户的代价，并确保其独立、客观和公正的做法。

3.完善公司治理结构，特别是强化审计委员会的作用。虽然我国规定股东大会应当聘请一家公司，但我国上市公司治理结构存在诸多缺陷，如股权结构异常、国有资本主体缺位、股东控制权不完整、经理人约束机制不完善等。本质上，大多数公司都是由管理当局雇佣公司的。在这种情况下，“独立性”没有基础，企业无法抵御客户压力。

4.继续改进审计标准，使审计员在严格遵守独立审计标准和专业审慎的情况下，即使没有发现欺诈，也不会承担责任。

5.从我国的具体实践环境出发，加强注册会计师的后续教育。在不断提高执业能力的同时，要不断增强注册会计师的法律责任和社会责任意识。不能仅仅为了降低个人职业和财产风险而忽视公共责任。管理欺诈只为少数人的利益或成就服务。注册会计师应该敢于顶住压力，说出真相。