酒店内部控制存在的问题分析,什么是酒店业的内部控制体系

酒店内部控制存在的问题分析

什么是酒店行业的内部控制系统就是你所有酒店运营所拥有的。根据您的操作分类，制定相关的控制系统，这些系统就是内部控制系统。

什么叫酒店内部控制，包括哪几方面？

呵呵 没什么？这是股息什么的。

什么是酒店业的内部控制体系

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什么叫酒店内部控制，包括哪几方面？

酒店内部控制存在的问题分析范文

本文的目录导航:

[文摘/目录]某酒店内部控制模式优化分析

[第一章]新都酒店内部控制机制研究导论

[第二章]内部控制及相关理论概述

[第三章]深圳新都酒店的基本情况和内部控制现状

[第四章]酒店内部控制存在的问题分析

[第五章]新都酒店内部控制改进建议

[参考文献]关于完善酒店内部控制体系的研究结论和参考文献

第4章XD酒店内部控制问题分析

通过前一章对XD酒店内部控制现状的阐述，可见该公司的内部控制在系统建设层面相当完整。基于内部控制框架五要素的视角，本章将通过具体事件分析XD酒店内部控制的实际问题。

4.1控制环境混乱。

XD酒店公司的实际内部环境是混乱的。具备上市公司资格后，缺乏必要的内部控制土壤。内部环境混乱主要体现在以下几个方面:

治理结构仍不完善。作为上市公司，XD酒店没有遵循现代企业委托代理和权责划分的基本原则。公司的控股股东、公司所有者、实际控制人、董事长和总经理都是一体的，公司的决策权过于集中，导致公司董事会对实际控制人的权力缺乏限制。这也加剧了公司实际控制人在利益诱惑下违反职业道德并做出损害公司发展和中小股东利益的决策的风险。XD酒店2011年至2017年的三名实际控制人都通过隐瞒欺诈等手段绕过董事会，擅自签署和批准重大决策，导致大量非法担保集中爆发，企业内部控制失败，经济损失严重。

XD酒店独立董事与管理层之间存在矛盾和分歧。多达五项相关担保和重要事项在六年内未经董事会和股东大会批准令人惊讶。每次丑闻曝光都伴随着XD酒店管理人员的频繁变动。XD酒店独立董事曾多次严厉谴责公司前实际控制人，敦促大股东公司偿还债权人贷款，撤销非法担保。2013年，独立董事在获得第一份不能发表意见的审计报告后，向XD酒店董事会提出了两项建议，包括更换审计机构和在公司章程中增加限制董事长权力的条款，但均被董事会和大股东控制下的股东大会否决。独立董事罢免控股股东推荐的三名董事的提议未获董事会批准。XD酒店内部控制难以实施的主要原因是企业管理的矛盾、管理人员的频繁变动以及独立董事与董事会成员之间的相互权力制约。这也为其不断陷入担保困境、与外部会计师事务所交朋友、最终被评估为内部控制失败奠定了基础。

XD酒店管理缺乏战略眼光。董事会忽视了内部控制制度的不断建立和完善，不重视内部控制在公司治理中的长期作用。相反，它总是专注于在短期内将亏损转化为利润，并向与其主要业务无关的业务投入大量资金。为了实现更快的利润增长，XD酒店公司在国家实行稳健货币政策的条件下，开始涉足短期资金借贷业务。它通过向借款公司发行过渡性基金来获得高额利润回报。XD酒店在2011年获得可观回报后，在2012年继续增加公司贷款资金。这直接导致公司2012年未能及时收回贷款本息6500万元，坏账准备被收回，当年亏损2547万元。

XD酒店的实际控制人在没有通知董事会和股东大会的情况下，利用XD酒店的资源来保证附属控股公司的资金周转，导致XD酒店陷入共同偿债的困境。会计师事务所对内部控制发表负面意见，对财务报告发表不规范审计意见，最终丧失了上市公司的宝贵资格。这不仅反映了当时实际控制人员缺乏职业道德，也反映了他们在管理上缺乏远见卓识。

4.2风险评估不足。

XD酒店可以对企业所在的酒店行业进行客观合理的风险评估。鉴于酒店业利润低的现状，XD酒店也试图通过并购重组实现企业转型，寻找新的利润增长点，希望通过这些措施，能够达到维持上市地位的标准。根据XD酒店2017年年中的财务报告，XD酒店对行业政策风险、运营风险和投资风险的识别相对全面，对上述风险的评估和防范相对完整。

然而，上述风险对同一行业的所有上市公司或企业来说都是常见的。它们不能反映XD酒店面临的具体风险差异，也不是XD酒店面临的主要风险。作为一家陷入“非法担保-公司重组-再次非法担保”循环的酒店企业，XD酒店面临着非法担保带来的一系列后果，其中最有可能由此引发的包括诉讼风险、连带债务风险、退市风险和重组失败风险。对于上述风险评估，XD酒店公司只意识到非法担保对公司财务状况的严重危害，并不重视验证过去所有类似非法担保事件的潜在可能性。

事实上，XD酒店因一系列非法担保问题，在公司董事会不知情的情况下，先后被判连带偿债义务。由于隐瞒了非法担保案件，XD酒店很难评估此类事件的可能性和潜在赔偿金额。根据向公众披露的信息，XD Hotel在法院初步判决的诉讼中应支付的本息总额约为4.85亿元。法院受理但尚未判决的案件所涉本息合计超过2750万元。也是因为无法判断是否存在此类事件，LX注册会计师已经连续两年发布无法对XD酒店财务报告发表意见的审计报告。然而，中国一家著名教育机构对XD酒店的收购和重组并没有结束。

对此，XD酒店的董事会和独立董事只表示他们无法理解审计机构的行为。他们认为，这种内部控制失败问题在一两天内并不存在。在以往的内部控制专项审计中，审计机构未能努力选择完善的审计程序组织测试，导致未能发现和识别非法担保事项及其风险，从而未能及时披露和提示风险。可以看出，董事会和独立董事的意见将责任指向外部审计机构，仍然没有办法评估可能的非法担保和潜在的诉讼风险。

4.3控制活动滞后。

深圳XD酒店章程及内部控制制度存在严重缺陷，实际控制人缺乏权力限制，导致三位继任董事长绕过董事会，在六年内连续违规担保大股东关联公司。该公司的治理相对混乱。独立董事提出了一系列限制董事长权力和更换会计师事务所的建议。一些提议被大股东控制的董事会否决了。即使董事会通过，一些提议仍会被大股东否决。一方面，大股东逆转了及时止损的控制活动，另一方面，大股东拒绝解除公司连带责任的担保项目。

虽然XD酒店已经采取了一定的控制措施，但由于实际控制人故意隐瞒诉讼信息，最终导致了严重的后果。

在漫长的诉讼过程中，XD酒店仍然没有健全完善的内部控制体系。新任实际控制人利用其权力和XD酒店作为上市公司的优势，继续违反公司章程，绕过董事会和股东大会审议，为XD酒店控制的其他公司做出重大相关担保。

2017年，XD酒店董事长授权副总经理未经董事会批准，为已成立的贵州分公司签署担保协议，对贵州分公司与贵州一所大学签署的建设项目承担连带责任。消息披露后，董事会解除了相关高层职位。尽管事后进行了行政处理，违反规定签署的担保再次生效，XD酒店再次犯下同样的错误，陷入了担保的泥潭。这使人们对公司控制活动的有效性产生了怀疑。

XD酒店在债权人追回和起诉的情况下承担连带责任，即使董事会对此一无所知。一方面，大量资本需求迫使公司进行重大重组，将资产出售给需要进入市场“买壳”的企业；另一方面，不断的担保丑闻、诉讼和或有负债增加了“空壳买家”的购买疑虑，甚至单方面退出已经签署的相关协议，严重影响了XD酒店的重大重组进程。除债权人外，当时是XD酒店实际控制人的主要债务人经常要求XD酒店偿还债务，并履行连带偿还义务。然而，当XD酒店依法向其索赔时，由于相关方的偿债能力不足，往往收效甚微。大量无法判断的或有负债不仅给XD酒店带来财务压力，也成为会计师事务所判断财务报告真实性和可信度的依据。在恢复上市申请有效期内，虽然XD酒店及时足额将资金注入指定管理账户，但内部控制没有发生实质性变化，没有建立完善的权力监督机制，没有检查过去可能存在的违规担保和关联交易，因此没有改变会计师事务所出具的非标准审计意见的结果。

4.4信息和通信不良。

XD酒店在内部信息传递和外部信息沟通方面都存在一些问题。XD酒店没有积极维护和充分利用信息系统，在管理层级、横向约束部门、内部和外部审计机构以及外部信息披露方面存在严重的沟通问题。XD酒店根据其主要业务需求建立了在线酒店预订平台。然而，该网站自2012年以来没有更新任何信息，严重影响了在线营销渠道的用户体验和公司重要信息的及时披露。

XD酒店与外部审计机构的信息沟通不足。由于实际控制人故意隐瞒非法担保的真相，XD酒店公司董事会无从知晓重要事项，也没有将相关担保事项写入前几年的年度报告中及时披露。2015年4月，LX注册会计师在没有充分沟通的情况下向XD Hotel发布了一份非标准审计报告，理由是无法实施令人满意的审计程序以获得充分和适当的审计证据，也无法判断是否存在对财务报表有重大影响的其他诉讼和担保。这反映了XD酒店和会计师事务所之间缺乏沟通。XD酒店没有提供审计事务所需要的所有材料，会计师事务所也没有按照勤勉的原则预先警告后果。

同年9月，XD酒店回应称，LX注册会计师在为公司2014年财务报告提供审计服务时，未能与公司管理层充分有效沟通，也未能客观正确地评估公司现有的重大资产重组问题。其单方面直接发布非标准审计报告过于草率，导致公司暂停上市资格的严重后果，同时导致公司重大资产重组被迫终止，造成不可挽回和无法估量的损失。因此，董事会通过了更换会计师事务所的决议。无论XD酒店是否没有足够的审计证据来支持其所聘用的会计师事务所的财务报告审计，或者会计师事务所是否有意忽视这些重大重组实施后无法表达的事项的重大影响，XD酒店与外部审计机构之间缺乏信息沟通是显而易见的。

4.5缺乏内部监督。

XD酒店连续三届成为公司的实际控制人，内部控制意识薄弱，角色认知严重偏差。在控股公司利益诱惑和资金需求的压力下，XD酒店过度透支和利用XD酒店宝贵的上市公司资源，绕过董事会和股东大会，违反公司章程，擅自以XD酒店名义签署非法担保协议，给XD酒店公司带来灾难性后果。相关高级管理人员只听取实际控制人的任命，知道自己的错误，没有及时向公司董事会、监事会和独立董事反映真实情况，表明管理人员没有风险意识，缺乏内部监督。

XD酒店对附属子公司的内部审计工作跟进缓慢，对其经营业绩和担保状况的了解有限，给编制年度财务报告和内部审计带来一定困难。

综上所述，控制环境的混乱、风险评估的缺乏、控制活动的滞后、信息沟通的不畅、内部监督的缺乏等因素共同导致了XD酒店内部控制的问题和缺陷。