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37100字硕士毕业论文会计理论论文参考资料:会计事务机构规模与审计质量相关性的案例分析

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:37100字
论点:会计师事务所,审计,规模
论文概述:

本文以深圳和上海证券交易所发现并揭示的 2011 年涉及财务报告舞弊的 A股上市公司为样本,以非标准审计意见作为审计质量的替代变量,检验了会计师事务所规模与审计质量的关系。在这种样

论文正文:

第一章引言

1.1研究背景
2008年,中国经济总量排名世界第三,仅次于美国和日本,占世界6.4%。近年来,随着中国经济的快速发展,一批实力雄厚、规模庞大的大型企业也在迅速崛起。从2009年入围中国500强的企业来看,其营业收入门槛从上一年的93.1亿元攀升至105.4亿元,超过100亿元大关。2011年,中国企业在世界500强企业中的席位数量也持续增加,达到69个。在营业收入利润率和总资产回报率等绩效指标方面,中国企业已经超过了世界500强企业和美国企业的平均值。2011年,中国500强企业的准入门槛大幅提高,年营业收入从去年的110.8亿元提高到141.98亿元,增长28.1%。经济效益也显著提高。前500强企业的营业总收入、利润总额、资产总额、所有者权益总额和税收总额均高速增长,特别是海外营业总收入增速达到53.55%,海外资产总额增速达到38.90%,海外员工总数增长35.48%。并购在大型企业的成长中发挥了更加突出的作用。500强企业中有182家合并重组了1112家企业。一些地方国有企业通过地方政府主导的并购迅速成为世界500强企业。2011年,中国500强企业中最大的中石化集团2010年营业收入达到1969.42亿元,接近2万亿元大关,比上年增长41.46%。500亿元俱乐部(营业收入超过500亿元不满1000亿元的企业集团)数量达到90家,1000亿元俱乐部(营业收入超过1000亿元不满1万亿元的企业集团)数量大幅增加到77家,比上年增加17家。在这77家企业中,有58家已于2011年进入《财富》全球500强,另外19家都是未来《财富》全球500强的有力竞争者。
随着中国企业规模实力的快速增长,与大型企业相关的审计服务业也需要改革,以便能够在企业规模发展过程中提供配套的审计服务。但是,由于行业内外各种因素的影响,中国会计师事务所,特别是本土会计师事务所,仍然无法满足大中型企业发展的需要(会计师事务所2009年收入分配情况见表1-1)。因此,我国目前面临的突出问题是,我国会计师事务所提供的审计服务明显滞后于我国经济发展,不能满足我国大型企业发展的需要。来自国际信息公司的统计数据显示,2007年全球25个最具代表性的国家和地区的审计服务业总收入为2355亿美元,比上年增长4.2%。根据这一标准,我们的会计师事务所仅占全球审计市场的1.7%。面对巨大的国内市场和企业集团,我国会计师事务所没有充分发挥应有的服务效率,也没有充分挖掘应有的服务潜力。真是遗憾。2009年10月,财政部发表了一篇题为《深刻认识支持大型会计师事务所加快发展的重要性和紧迫性》的文章,文章明确表示将努力支持10家左右具有核心竞争力的大型会计师事务所,这些事务所能够在5年左右的时间内跨国经营,提供全面的服务。组建约200家能够为大中型企事业单位和上市公司提供优质服务和规范管理的中型会计师事务所。

第二章文献综述

国外相关研究始于20世纪60年代,国内相关研究始于上世纪末中国会计师事务所的脱钩和重组。在对会计师事务所规模经济后果的研究中,内容主要集中在两个方面,宏观影响研究主要集中在对审计市场集中度的影响和对审计质量的影响。微观影响研究主要关注规模经济和规模的品牌效应。在这些研究中,会计师事务所规模对审计质量的影响最为丰硕。下面将总结会计师事务所的规模、审计质量以及二者之间的关系。

2.1会计师事务所规模文献综述
根据会计师事务所规模的相关文献,研究者没有统一的会计师事务所规模衡量指标。根据不同的研究目的,不同的研究者采用不同的标准,但在指标的选择上仍有一定的范围,如会计师事务所的总营业收入、员工人数、注册会计师人数、分支机构数量、总资产和客户总收入等。衡量会计师事务所规模指数的相关文献具体包括:

(1)会计师事务所的产出水平
会计师事务所产出水平的主要指标是业务收入。许多研究者在衡量会计师事务所规模时经常使用会计师事务所的营业收入指标,例如莫伊泽和特利(1989)、伍顿(1994)、易从(2002)和中国注册会计师协会(2003)都采用这种衡量方法。一般来说,这种方法被广泛用于衡量国外会计师事务所的规模。

(2)会计师事务所占用的人力资源、客户资源等经营因素
会计师行业是人力资本密集型行业,会计师事务所最重要的经营因素之一是人力资源。研究者通常使用注册会计师的数量和所有员工的数量作为人力资源的替代指标来衡量会计师事务所的规模。例如,在美国,科尔伯特和默里(1999)发现,许多隶属于美国注册会计师协会(AICPA)的会计师事务所选择了这一措施。在我国,徐正刚(2007)也用会计师事务所的数量作为衡量会计师事务所规模的标准,检验了我国会计师事务所的规模效应。客户资源是会计师事务所拥有的另一个重要经营要素。

第三章会计师事务所规模与审计质量管理...................22-29
3.1建立审计质量管理体系的设想……22-23
3.1.1充分考虑审计质量的风险因素……22-23
3.1.2充分注意系统的有效性……23
3.1.3基于风险管理理论的“系统安全理论”,……23
3.2会计师事务所审计质量管理体系的规模和结构……23-27
3.2.1会计师事务所规模和审计质量管理体系……23-24 [/BR/] 3.2.2会计师事务所规模与审计质量管理体系适应性体系……24-26
3.2.3会计师事务所规模与审计质量管理体系的相关解释……26-27
3.3会计师事务所规模和审计质量管理体系的优势……27-29
第四章会计师事务所规模及审计质量管理体系的实施……29-50
4.1会计师事务所规模与审计质量管理的总体思考……29
4.2会计师事务所规模及审计质量管理内容研究……29-50 [/BR/] 4.2.1审计质量管理中的风险识别……30-33
4.2.2审计质量管理风险评估……33-35 [/BR/] 4.2.3审计质量管理中的风险应对……35-50
第5章研究结论……50-53
5.1研究结论和政策建议……50-51
5.1.1研究结论……50[/比尔/] 5.1.2政策建议……50-51[/比尔/] 5.2创新研究点……51
5.3研究的局限性……51-52
5.4后续研究的想法……52-53

结论

本文以深交所发现和披露的涉及财务报告舞弊的a股上市公司为样本,采用非标准审计意见作为审计质量的替代变量,考察了会计师事务所规模与审计质量之间的关系。在这种样本选择方法下,非标准意见的发生率在一定程度上被用作审计质量的替代变量,有效地改善了以往研究中标准无保留审计意见被直接认定为低质量审计的谬误。检验结果表明,当会计师事务所收入和会计师事务所规模这两个变量(分为“四大国际”、“十大国内”和“非十大国内”)作为会计师事务所规模的替代变量时,上市公司的审计质量与会计师事务所规模呈正相关,且结果显著,即会计师事务所规模越大,审计质量越高。然而,当会计师事务所的数量作为会计师事务所规模的替代变量时,上市公司的审计质量与会计师事务所的规模呈正相关,但结果并不显著,这表明会计师事务所的数量对会计师事务所的审计质量没有显著影响,而会计师事务所的业务收入和品牌对审计质量有显著影响。

参考
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