39460字硕士毕业论文中国居民收入分配差异与税收政策分析

论文类型：硕士毕业论文

论文字数：39460字

论点：收入分配,收入差距,我国

论文概述：

本文采用规范分析，比较分析和因素分析等方法对不同问题进行讨论，力图从理论和实证两方面来说明我国收入分配差距与税收政策之间的关系，最终通过国内外的对比吸取有益的方面提出我国

论文正文：

介绍

1.1研究的目的和意义
收入分配一直是一个主要的社会问题。收入分配差距过大不仅不利于经济发展，还可能在一定程度上造成社会动荡。改革开放后，我国摒弃了平均分配方式，开始遵循收入分配效率优先、兼顾公平的原则，即鼓励少数地区和少数民族先通过合法劳动致富，再由财富先驱动后致富。这项改革在很大程度上激发了人们的生产积极性，促进了经济发展。人们的收入日益增加，他们的生活水平甚至更高。然而，与此同时，居民之间的收入差距日益扩大。从国内来看，改革开放前中国的收入分配差距很小。1978年，农村居民收入基尼系数为0.212，城市居民收入基尼系数仅为0.160，全国为0.331。改革开放后，基尼系数逐年扩大，2000年达到0.417，超过国际公认的0.4警戒线，至今已久。2005年达到0.447，2008年达到0.466。现在接近0.5了。从基尼系数来看，我国的收入分配差距已经完全突破了合理界限。更重要的是，占全国人口约3%的富人持有全部居民储蓄的1/2，而70%的农村居民持有不到30%的货币。与其他国家相比，中国居民收入的基尼系数高于许多发达国家。例如，英国(0.361)、德国(0.3)、意大利(0.273)和加拿大(0.315)。近年来，在全国人大和全国政协上，越来越多的NPC代表和CPPCC委员开始关注日益扩大的个人收入差距。对于如何缓解这一问题也有不同的看法，其中税收作为政府调控经济的最重要手段之一，已经被提到了相当高的水平。在市场经济条件下，税收不仅是增加财政收入的主要工具，而且应该发挥其弥补市场缺陷的作用，包括调节市场经济体制下形成的过度收入分配差距。

1.2国内外研究现状
中国收入分配差距现状研究李一宁(2002)认为，衡量中国居民收入差距的基尼系数应该在0.32-0.35之间，因为中国目前正处于体制转轨时期，城乡二元经济结构的特征非常明显，基尼系数适用于发达市场经济国家， 因此，它不能用来概括解释中国的收入差距，也就是说，中国的收入分配差距仍然处于合理水平。 中国发展研究基金会组织的《2005年中国人类发展报告》显示，目前中国的基尼系数已经超过0.45。也就是说，与世界上的合理水平相比，中国的收入差距非常大，居民的收入差距变得更加严重。高培勇(2002)认为，制度改革是导致收入差距逐渐扩大的最重要因素之一，非法和异常收入是导致中国居民收入差距异常扩大的根本因素。同时，他还强调了政策的影响，即收入分配差距是在政府分配政策的引导下形成并逐渐扩大的，政府“角色”的扭曲和经济体制的转型使其在“制度真理/[/k0/”的状态下进一步扩大。
刘祖春、邓艳芳在《中国收入差距扩大的原因及对策研究》(2011)一文中详细分析了收入差距扩大的原因。主要原因如下:第一，制度安排不均衡，如城乡二元经济结构、区域经济发展战略不均衡、受保护垄断产业发展不均衡。第二，分配制度不完善，过于注重效率，忽视公平。第三，社会保障体系不完善。目前，中国尚未形成覆盖各地区城乡的社会保障体系。第四，不完善的市场机制和不完善的法治也是收入差距形成和扩大的重要原因。《关于通过税收政策调整收入分配差距的建议》高培勇(2005)在他的文章《个人税制改革专家的观点》中提出，在我国税制现状下，个人所得税应主要承担调整收入分配的职能。个人所得税直接对个人财产收入征税。对高收入者征税不仅直接缩小居民收入差距，而且为政府实施转移支付提供财政资源，提高低收入者的收入水平。因此，对个人收入征税是市场经济国家调节个人收入差距的重要手段。刘恒(2005)在他的文章《个人所得税改革专家的观点》中提出，无论从中国税制建设的历史和现状，还是从各个税制建设的分工和功能来看，特别是在中国距离建立完善的个人所得税制度还有很长的路要走的时候，个人所得税必须是一种以调节收入分配为主要功能的税种。

2调节居民收入分配税收政策的理论基础

2.1中国的收入分配政策
中国的收入分配理论主要遵循马克思主义的按劳分配理论和邓小平在马克思主义基础上发展起来的中国特色社会主义理论。首先，在中华人民共和国成立初期，实行马克思主义的按劳分配原则，主张个人的收入与他付出的劳动量成正比。更多的工作，更少的工作，更少的工作。然而，当时按劳分配并没有真正实施，收入差距也没有得到适当的重视。相反，片面强调公平，导致基于普遍贫困的绝对平均主义，这与社会主义国家共同繁荣的目标背道而驰。事实上，即使当时真的实行了按劳分配的原则，也不适合中国的经济发展，因为随着经济的发展，人们的收入水平不断提高，个人收入来源除了劳动以外还包括许多其他渠道，如股票分红、利息收入等。因此，单一的按劳分配不适合中国的经济形势。[改革开放后，邓小平同志首先提出让一些地区和一些人通过合法劳动先富起来，然后先富起来，再富起来，最后实现共同富裕。这一方针政策的实施极大地激发了广大人民群众的工作热情，解放和发展了生产力，改变了普遍贫困的绝对平均主义局面，赢得了广大人民群众的支持。同时，改变了原来单一的按劳分配，实行了以按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度，允许各种生产要素参与分配。2002年中国共产党第十六次全国代表大会完善了这一分配制度，允许技术、资本和管理参与分配。2007年党的十七大进一步完善了按劳分配和按生产要素分配制度，强调了分配过程中公平的重要性。

2.2收入分配理论
关于收入分配有多种理论，不同的经济学派有不同的观点。这篇文章只列出了其中的几个。首先，库兹涅茨倒U型假设是指一个国家的收入分配不平等会随着其早期经济的发展而加剧，达到最高点，然后随着其经济的发展而改善。收入分配不均的最高点是倒U型曲线的拐点。判断这一峰值的标准是人均国民收入在300至500美元之间。目前，我国仍处于经济发展的上升阶段，尚未达到最高点。根据这一理论，我国的收入差距将继续扩大。第二是庇古的基本效用理论，福利经济学的创始人。随着人们收入的增加，收入带来的效用降低。因此，他主张调整收入差距，将富人的一部分钱分配给穷人，以增加效用。他强调收入均等。这一理论完全不符合建国初期的绝对平均主义理论。这是不可取的。最后，布坎南提出了矫正收入分配不公的理论。他认为，通过平等机会实现收入分配的公平必须诉诸立法，并提出了两种纠正方法，即税收和公共教育。

3中国收入分配差距现状...................9
3.1收入分配差距的测算方法……9
3.1.1洛伦兹曲线和基尼系数.........9
.1.2恩格尔系数......10
3.2中国居民收入分配差距现状及原因分析...10
4调节居民收入差距的税收政策现状...20
4.1税收结构现状及其评价……20
4.2特定税种的现状及其评估……21
4.2.1个人所得税..............................21
4.2.2财产税......23
4.2.3消费税...................23
4.2.4其他营业税......24
4.3税务管理现状及其评估……24
5收入分配税收监管的国际经验参考.........25
5.1发达国家的经验........25
5.2其他发展中国家的经验……26
5.3转型期国家的经验........27

结论

总之，随着经济的发展，我国的个人收入差距问题仍在扩大。收入差距有许多原因。在初次分配中，收入差距的主要原因是制度和体制不完善。这些原因是个人收入差距的根本原因，但很难改变。因此，我们只能从再分配领域入手，通过财政、税收等经济手段来调节居民收入差距。税收手段是一种相对科学、合理、有效的调节手段，但我国税制存在诸多问题。我们需要不断改革税制，以充分发挥其应有的调节作用。本文通过对我国居民收入差距的现状和原因的叙述，通过对国外利用税收调节居民收入差距的经验借鉴，提出了一些政策建议，希望我国在不断的改革和发展中能够越来越有效地利用税收政策调节居民收入差距，解决差距过度扩大的问题。

参考
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