37200字硕士毕业论文山东省区域税收水平测度研究

论文类型：硕士毕业论文

论文字数：37200字

论点：税收收入,能力,测算

论文概述：

本文将根据山东省地区具体的经济特征，选取具有代表性的变量指标，利用基于面板数据的随机前沿面模型和代表性税制法分别对山东省及各地市的总体税收收入能力和增值税的税收收入能力构

论文正文：

第一章引言

1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
为了满足社会公共需求，例如履行社会义务和提供公共产品，政府需要掌握一定的社会财富，即获得一定的财政收入。政府获得财政收入的途径有很多，其中税收是政府获得财政收入的最重要形式之一。如图1-1所示，自1994年中国税制改革以来，税收在财政收入中的比重一直保持在85%以上。这表明税收对一个国家财政收入的重要性。随着中国国民经济的不断增长，税收也在不断增加。从图1-2可以看出，自1996年以来，中国税收的增长率一直高于国内生产总值的增长率，税收在国内生产总值中的比重一直在上升。1994年，中国税收总额仅为5126.88亿元，而2011年为89738.39亿元，在此期间，中国税收将每三至五年翻一番。如此高的税收增长率在学术界引发了激烈的讨论，也引起了相关人员的关注和注意。人们普遍认为，中国目前的理论税负过高。希望通过新一轮的税制改革，能够建立一个更加合理的税制。那么，我们如何衡量理论税负的轻重呢？在1994年税制改革中，中国建立了分税制财政管理体制。与我国以往的税制相比，分税制有许多优点，但也带来了中央政府与地方政府之间的不平衡问题。例如，中国目前的税收“大部分收入在中央政府，大部分支出在地方政府”，因此地方政府必然存在财政缺口。中央政府被要求向地方政府转移支付，以实现地方财政平衡。中央政府应该如何确定向地方政府的转移支付金额？转移支付金额能否合理、公平地确定，是衡量我国分税制财政管理体系科学、有效的关键。显然，从中央政府到地方政府的转移支付金额应该参照地方政府的财政缺口大小来确定。然而，确定每个地方政府的财政收入和支出差距必须计算每个地区财政收入的最大潜力。
中国土地面积大，发展规模、经济结构和资源差距大。这使得实际税收很难直接用于比较不同地区各种税收的发展潜力、纳税规模和征收水平。因此，有必要找到一个更加科学合理的参考标准。此外，中国在2003年启动了新一轮税制改革。在这次改革中，许多重要税种的规定都得到了修订。我们如何判断税制改革的有效性？税收能力的计算为上述问题提供了解决方案。通过测算税收能力，可以更科学地测算宏观税负，更合理地计算各地区的财政收入差距，更公平地比较各地区的税收规模，更真实地反映不同税务机关的工作效率，判断各地区的税收流失。

1.1.2研究意义

(1)理论意义
税收能力测度研究具有重要的理论意义。具体表现如下:首先，对税收能力及其相关概念和理论的归纳和总结，有助于对税收能力有更清晰的认识，指导税收能力的计算。其次，对税收能力计算的研究可以丰富税收理论，为税收管理理论和税收信息化理论的研究提供指导。第三，税收能力计算方法的研究与创新有利于更准确地估计税收能力，从而有助于更清晰地理解经济与税收之间的相互作用。

(2)现实意义
税收能力测度研究的现实意义主要表现在:第一，在我国当前的社会主义市场经济体制下，政府管理经济运行的方式发生了变化:从过去的行政命令转向经济调控，税收是国家宏观调控的重要手段之一。税收能力的计算有助于政府更准确地了解税收状况，计算结果可以作为政府判断宏观税负和税收流失率合理性的重要依据。其次，我国税收的特点是“中央政府占大部分，地方政府占小部分”，而地方支出在财政支出中的比重不断增加。为了完善我国的税收分配制度，政府需要完善财政转移支付制度。通过衡量不同地方的税收能力，可以为计算不同地方的收支差距提供比实际税收更公平合理的指标。

第二章税收能力计量的理论和方法基础

在计算税收能力之前，必须首先界定税收能力及其相关概念，分析税收能力的影响因素，梳理税收能力计算的基本原则和一般方法。在明确介绍这些理论基础的前提下，可以进行税收能力测算的实践。

2.1税收能力的定义及相关概念
税收能力的衡量必须基于对税收能力概念的正确理解和把握。只有正确把握税收能力的概念，有效区分税收能力与相关概念的区别，税收能力的衡量才有意义。

2.1.1税收能力
由于税收能力的概念源于实际需要，国内外许多学者根据各自研究问题的需要给出了各自不同的税收能力定义。在《代议制税法》中，税收能力被定义为根据标准税基和标准税率计算的税收收入，以区别实际税收收入；世界银行将税收能力定义为一系列“有效”税率和区分税率的相应税基的产物。从这里可以看出，税收能力有两种衡量标准:绝对的和相对的。绝对指数是以货币衡量的决定性收入，而相对指数是以税收与国内生产总值的比率来表示的。在国内研究中，杨魏源(1996)提出“税收能力可以分为税收征管能力和纳税能力”纳税能力可以理解为应纳税额，而收税能力可以理解为政府实际征收的税款。两者之间的区别在于税收努力”。刘新利(2000)认为,“税收能力是指一个国家或地区在既定税收制度下经济运行中形成的税收储备。这是一个潜在税收能力的概念，是指可以征收的总能力”。季梁(2007)将税收能力划分为三个维度:大、中、小。他认为，大规模税收能力只受纳税能力中经济因素的影响。中等税收能力受纳税能力的经济因素、税收优惠和纳税能力的计税方法的影响，其范围小于大税收能力。然而，小口径税收能力是纳税能力和税收能力共同作用的结果，因此在三个[国家中范围最小。

第三章税收能力计算模型设置...25
3.1税收能力计算逻辑系统...25
3.2总税收能力模型建设...26
3.2.1变量选择...26
3.2.2型号设置...28
3.3数据收集和整理.......29
小结......33
第四章山东省区域税收能力......35
4.1山东省区域税收能力模型......35
4.2山东省区域税收能力计算结果分析........38
4.2.1税收能力分析.........38
4.2.2税收努力和税收损失分析.......42
4.3山东省区域税收能力分析.........44
4.3.1实证分析结论.......44
4.3.2山东省区域税收能力提升建议.......45[/比尔/]小定居点......46
第五章山东省区域增值税收入能力........47
5.1增值税收入能力计算方法……48
5.1.1标准税基选择.........48
5.1.2标准税率确定.........49
5.2山东省增值税收入....50
5.3实证分析结论.........55
小定居点.......55

结论

通过对山东省整体税收能力和增值税税收能力的计算分析，得出以下结论:
(1)山东省各城市税收能力及其增长率存在较大差异。一般来说，沿海城市的税收能力大于内陆城市，沿海城市的税收能力增长率高于内陆城市。
(2)总体而言，山东省税收能力的增长率高于国内生产总值的增长率。然而，2009年，山东省的税收能力受到影响。这种影响不仅来自受国际金融危机影响的经济因素，也来自税收制度的变化。
(3)山东省各城市宏观理论税负相对较大。总体而言，宏观税负较高的城市税收流失相对严重。
(4)增值税转型对增值税收入的影响不是很明显。虽然增值税转型实际上降低了增值税的平均税率，但它也刺激了投资，促进了经济发展，从而扩大了增值税的税基。

参考
[1]鲍凌薇。上海增值税收入能力估算的初步研究[[]。上海财水，2000 (7): 10-13
[2]陈晓，秦征，沈国强。基于广义规划的税收能力智能估计的研究与应用[。西北大学学报(自然科学版)。2006 (4): 563-566
[3]迪梅斯·柯里，普拉萨德·拉奥，克里斯托弗·奥通内尔等人，《效率与生产率分析导论》(第二版)[·米]。北京:清华大学出版社，2009:178-215
[4]郭王庆。卢·杨冰。税收增长对经济增长的负面影响[。经济理论与经济管理，2004(8):18-23
[5]理查德·伯德。发展中国家的税收改革[。北京:中国金融出版社，1994:1-3
[6]李国锋。刘黎明。税收能力及相关概念研究的理论综述[。《山东经济》，2009(3):29-38[/比尔/] [7]李国锋。[税收能力的计算模型、方法及实证研究。北京:首都经济商业大学，2009年
[8]高鸿业。西方经济学的宏观部分(第三版)[。北京:中国人民大学出版社，2000:434-435
[9]黄夏兰，胡祖栓，刘一。《税收能力、税收努力和地区税收负担差异》，[。经济科学。2012 (4):80-90
[10]季梁。中国税收能力估计及其应用研究[。北京:经济科学出版社，2007:1-10，18-34，78-133