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38120字硕士毕业论文税收筹划的法律问题分析

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:38120字
论点:税收筹划,税收,筹划
论文概述:

本文从法学视角入手,对税收筹划的概念、特点、分类和法制功能进行阐释,着重对税收筹划的合法性和构成要件进行分析,将税收筹划界定为合法行为,将税收筹划的构成要件界定为行为要件

论文正文:

介绍

税收是国家获得财政收入的一种手段。国家根据法律法规参与国民收入分配,以满足社会公共需求,依靠公共权力的活动。根据权利义务平等的原则,纳税人在承担依法纳税义务的同时,有权在法律允许的范围内,通过安排经营活动和个人事务活动减轻税收负担。简而言之,如果依法纳税是纳税人的义务,那么合法的节税就是纳税人应该享有的权利。这是税务规划的本质。具有法律意义的税收筹划起源于20世纪30年代的英国。此后,随着税收筹划相关理论研究的不断深入和广度,税收筹划逐渐成为一门理论基础独立、体系结构完整的学科。国外对税收筹划的研究可分为两类:一类是以税收法规、税收理论和政策为研究对象的基础理论研究;一是实际操作研究,旨在有效利用各种税收政策,为纳税人提供纳税策略。20世纪90年代初,随着中国市场经济的不断发展,税收筹划从西方国家传入中国。虽然税收筹划在中国出现得相对较晚,但在中国发展迅速。越来越多的学者、企业和个人关注不同层次的税收筹划,甚至将其誉为“21世纪的朝阳产业”。然而,目前国内对税收筹划的研究主要从经济学的角度出发。研究集中在税收筹划的经济原则、经济效果、社会效果和具体方法上,很少讨论税收筹划的法律问题。事实上,税收筹划是一项涉及经济、管理、法律等方面的综合性活动。税收筹划不仅是一项经济活动,还需要从经济角度进行研究。税收筹划也是一项法律活动。没有法律理论和法律规范的支持和指导,税收筹划的实际运作和完整规范体系的形成将受到影响,税收筹划的进一步发展将受到制约。有鉴于此,本文从法律的角度研究税收筹划的法律问题,为税收筹划寻求理论依据。

第一章税收筹划的理论分析

西方社会有两个流行词:“世界上有两件不可避免的事情,那就是税收和死亡”和“愚人逃税,愚人逃税,智者逃税,以及富人的计划”。在美国,一直有这样一种观念,即人们安排自己的活动来实现低税收负担的目标是无可指责的。每个人都可以这样做,不管他是富有还是贫穷。随着中国社会经济的不断发展,税收筹划的概念逐渐进入人们的视野,并被人们认可和接受。那么,如何界定税收筹划的概念,如何理解税收筹划的特点、类型和功能,是理解税收筹划首先要解决的问题。

1。税收筹划的概念特征

(1)税收筹划概念的定义
国外许多权威文献对税收筹划概念进行了定义和讨论。税收筹划在国外已经是一个相对成熟的概念。我国对税收筹划的理解和界定仍处于发展过程中。现有国内数据对税收筹划有各种定义,但没有权威或公认的概念。本文拟对国内外专家学者的各种观点进行梳理和总结,并在此基础上提出税收筹划的定义。

1。税收筹划概念定义的各种观点
世界上最权威的荷兰国际金融文献机构(LBFD)相信“国际税收词汇”(International Tax),税收筹划是指纳税人为实现最低纳税而安排的商业活动和个人事务活动。1 .印度税法专家纽杰·雅什韦(N . J . Yashweh)相信“个人投资与税务规划”,税务规划是纳税人财务活动的安排,目的是充分利用税法提供的所有优惠,包括减税和免税,从而获得最大的税收利益。南加州大学的韦伯梅格斯博士在《会计学》中说,“人们合理合法地安排他们的商业活动以支付尽可能低的税收。他们使用的方法可以称为税收计划。..减少纳税和延期纳税是税收筹划的目标,”他补充说,“在纳税之前,要对企业的经营或投资作出系统的事先安排,以实现尽可能少的所得税缴纳。这个过程就是税务规划”。3 .我国法律学者刘剑文认为,税收筹划是纳税人在法律允许的范围内,按照政府税收政策的指导,尽可能减轻税收负担,获得“节税”税收利益的法律行为。它具有合法性、计划性和目的性三个特征。中国经济学家盖迪认为:“税收筹划也叫税收筹划。税收筹划(Tax planning)是指纳税人(法人和自然人)在现行税法(不限于一个国家和一个地方)所涉及的基础上,在遵守税法和尊重税法的前提下,按照税法中的“允许”和“不允许”、“应该”、“应该”、“不应该”、“不应该”、“不应该”和“不应该”的项目和内容,在经营、投资和筹资活动中减轻税收负担(少缴税或少缴税)的规划和对策。节税是为了遵守现行的税收法律法规,当有许多纳税方案可供选择时,纳税人可以选择最低方案以减轻税收负担”。5
我国经济学家张忠秀认为,“税收筹划是从双方的角度来规划税收管理和纳税义务以达到最佳征收效果或降低税收支出和税收成本的行为”,“税收筹划可以分为两个部分:税收筹划和税收筹划。税收筹划(Tax planning)是指税务部门为充分实现税收调节功能,堵塞税收漏洞而进行的规划,包括立法环节的规划和征管环节的规划。税收筹划是指纳税人在非违法情况下为减轻税收负担、实现零税收风险而进行的避税、节税和税负转嫁活动”。

2。本文分析了税收筹划的定义
首先,本文梳理了关于税收筹划定义的各种观点。上述观点从不同角度或简明或详细地界定了税收筹划的概念,并指明了税收筹划最重要的内涵:通过安排经济活动来达到减轻税收负担的目的,但对规划主体的法律性质和规划行为的理解存在差异。上述观点对税收筹划主体的理解不同:一种观点仅从纳税人的角度定义税收筹划,认为税收筹划仅指税收筹划,包括荷兰国际文学局、亚什韦赫、梅格斯(W . B . Meggers)、盖蒂和刘剑文;另一种观点从纳税人和税务机关的角度对税收筹划进行了界定,认为税收筹划包括税收筹划和税收筹划,如张忠秀。上述观点对税收筹划的法律性质的理解也有所不同:第一种观点认为,税收筹划是一种符合法律规定的行为,包括纳扎维、梅格斯、盖迪和刘剑文;第二种观点认为,税收筹划是一种非违法行为,它不仅包括合法的节税规划和税收转移规划,还包括非违法的避税规划,如张忠秀。第三种观点没有在概念定义中表达税收筹划行为的法律性质,如荷兰国际文学局。

第二章税收筹划的法律分析...................15
一、税收筹划法的合法性分析……15
二。税收筹划法要素分析……22
第三章中国税收筹划体系的完善..............................28
1。中国税收筹划体系现状综述……28
2。完善我国税收筹划体系的建议……33

结论

税收筹划在我国越来越受到重视,对税收筹划的研究也越来越多。但是目前,国内对税收筹划的研究大多是从经济学的角度进行的。税收筹划法律研究的缺乏制约了我国税收筹划的进一步发展。本文从法律的角度出发,阐述了税收筹划的概念、特征、分类和法律功能,重点分析了税收筹划的合法性和构成要件,将税收筹划定义为法律行为,将税收筹划的构成要件定义为行为要件、结果要件、主观要件和主体要件。在此基础上,本文重点分析了我国税收筹划体系的现状,并提出了相应的改进建议,以期对我国税收筹划的发展有所裨益。然而,本文只是一个理论探讨,具体制度的构建需要进一步研究。特别是税收筹划体系问题突出,税收基本法缺失和行政法规主导的税收立法结构不合理,税收执法随意性和税收执法监督不力,税收中介机构规章制度不完善和专业人才缺乏导致税收中介机构不完善等问题需要进一步研究和解决。任何理论都需要在实践中不断改进。税收筹划在中国空有很大发展。通过不断推进税收筹划的理论研究,不断完善税收筹划的相关立法体系,税收筹划体系的现状将逐步得到改善。

参考
1。丛萧中:《税法原则》,吉林大学出版社,2009年第一版。
2。丛萧中:《财税知识》,辽宁人民出版社,2005年第1版。
3。刘剑文:《税法专题研究》,北京大学出版社,2002年第一版。
4。[日本]北野浩子:《税法起源》,陈刚、杨建光等译。,中国检察出版社,2001年第4版。
5。[·日本]金子宏:《日本税法》,译。詹贤斌、郑林根,法律出版社,2004年第一版。
6。何志东:《如何有效合理避税》,机械工业出版社,2004年第1版。
7。方卫平:《税收筹划》,上海财经大学出版社,2001年第一版。
8。唐腾祥、唐翔:《税收筹划》,中国金融经济出版社,第一版,1994年。
9。刘剑文主编:《税法》,人民出版社,2003年第2版。
10。金仁庆:《论中国当代税收》,人民出版社,第一版,2002年。