36200字硕士毕业论文基层税务机关税收执法风险防范研究

论文类型：硕士毕业论文

论文字数：36200字

论点：税收,执法,风险管理

论文概述：

本文是税收论文，对我国当前税收执法风险管理的发展，以及当前普遍关注的热点方面有一个总体且清晰的了解。主要通过电子图书、中文期刊全文数据库等文献检索以及百度文库、图书报刊等

论文正文：

第一章导言

1.1论文题目
的背景和意义在中国，作为全国最大的经济执法部门，税务系统实行垂直管理(垂直于地方税务省)，共有75万多名税务干部，其中42万人为一线税务师[1]。基层税务机关作为业务主管部门，在长期与纳税人打交道时，更容易出现执法风险。然而，尽管学术界对税收执法风险进行了探讨，但并不系统，也没有形成一套系统的理论和执法指南来防范实际操作中的税收执法风险。它的发展远远落后于当前的实际要求，以至于大多数人从外表上理解执法风险，对其真正内涵缺乏基本的理解。税收执法仍然是高风险的执法行为，严重挫伤了基层税收执法人员的积极性。从当前基层税务机关的实际执法行为分析，基层一线正在不断加强和提高税收执法能力，但执法中仍存在诸多隐患，给国家税收造成巨大损失。结合当前的征管环境，如何降低税收执法风险的概率，改善税收执法行为，已经成为基层税收执法人员迫切需要解决的问题。自上世纪末以来，西方国家逐渐将风险管理理论引入税收执法。为了实现税收遵从的博弈均衡，该理论从优化税收资源有效配置的角度进行了应用。然而，我国在税收执法风险领域的研究起步较晚。此外，由于缺乏对税收执法风险的深入关注，研究资料相对较少，定义标准和概念不明确，没有形成完整的体系，也没有建立可行的风险防范机制来指导实际工作。这极大地影响了基层税务机关对税收执法风险的识别和防范，进一步影响了基层税务机关的执法水平和效果。基层税务机关及其工作人员是税收执法的具体执行者。分析和研究基层税务机关的税收执法现状，有助于理解我国基层税务系统执法力度存在的风险问题，具有很高的理论价值和现实意义。同时，中国的税收管理理论也可以得到一定程度的发展。此外，通过研究防范和化解税收执法风险，结合基层执法实践中发现的问题，还可以修订和完善现行税收征管制度，对提高税收程序法的立法水平起到很大的推动作用。因此，研究基层税务执法风险管理，深入探索和建立有效的执法风险防范机制，有利于从微观角度提高基层税务部门的科学管理水平。
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1.2国内外关于课题
的研究现状早在1930年，美国宾夕法尼亚大学的所罗门·胡布纳博士就首次提出风险管理属于管理范畴。此后，1956年，在拉塞尔·加拉尔(Russell Galal)发表的题为“风险管理——成本控制的新术语”的文章中，风险管理首次作为一种理论出现，随后发展成为一门学科，并开始在一些西方商学院开设专业课程。风险管理发展迅速。20世纪70年代后，特别是在“101风险管理指南”发布后，它进入了一个新的发展阶段。它不再局限于北美部分地区，而是引发了全球管理的新趋势。然而，税收风险管理起步较晚。这是经济合作与发展组织(经合组织)财务委员会在1997年首次提出的。其税收政策与管理中心首次将风险管理理论引入税收征管实践，发布了税收风险管理的一般指导原则。2004年10月，经合组织财务委员会批准了“合规风险管理:管理和改善税收合规性”。在总结成员国税收风险管理实践经验的基础上，提出执法风险应侧重于“管理”，并为税收执法风险防范机制提供管理程序和方法。然而，欧盟在2004年开始制定税收征管风险管理的指导原则。欧盟在2006年制定的《税收风险管理指南》将税收风险管理定义为一种方法，并将这种方法视为防范税收执法风险的最佳方式。
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第二章税收执法风险概述

2.1税收执法风险
税收执法风险是指税收执法过程中各种潜在或现有风险因素的总体汇总。具体来说，是指税务机关和一线税务执法人员在税务执法过程中，如在税户管理、日常征管、税务检查等过程中，故意或过失造成税收法律法规的不当使用和行政执法的失误或疏漏。，最终可能导致税收管理职能的失效，给执法主体和执法人员，甚至税收执法的相对人造成损害。风险承担的主体是税务机关和税务执法人员。在主观方面，有两种因素:一是主观意图，这表明一些执法人员依法行政意识薄弱，滥用职权谋取私利，不应该为他们服务；另一种是疏忽，执法人员不知道该怎么办。这些风险很容易被忽视。从结果可以看出，税收执法风险是一种责任风险，一旦形成这种执法风险，就会导致以下一种或多种处理结果:①上级税务机关撤销或变更下级税务机关的行政决策，或指导下级税务机关再次做出行政决策；(二)税务机关败诉的；(三)税务执法机关应当对法院判决的不当执法或者违法执法行为给予纳税人赔偿；(四)基层税务执法人员或其直接责任人因工作失误、玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊或其他原因被追究行政或刑事责任的。
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2.2风险管理
为了实现收益最大化，风险管理应遵循以下原则:风险管理旨在创造价值。风险管理有利于目标的实现和改进。它不仅提高了人们的预防意识，而且提供了充分的安全保障。风险管理是管理过程的一个组成部分。风险管理也是一项管理责任。与其他管理流程一样，风险管理是管理流程不可分割的一部分，并且不独立于组织的主要活动和流程。风险管理更注重事前管理。由于风险管理所需的大部分信息来自经验、反馈、观察、预测和专家判断，因此可以尽可能地表达不确定性因素，以确保信息的有效性。风险管理服务于决策。通过运用风险管理理论来判断每一个备选方案，证明每一个备选方案的风险可接受性，并评价每一个备选方案在处理风险方面的有效性，选择最佳的决策方案来帮助决策者做出适当的选择。风险管理应该体现灵活性的特点，即其管理应该是动态的、灵活的，以便随时适应风险变化的需要。
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第三章基层税收执法现状及可能存在的执法风险.......10
3.1基层税收执法现状.......10
3.2基层税收执法中的可能风险环节.........11
第四章基层税收执法可能存在风险的原因分析.........14
4.1税收执法所处的外部环境.......14
4.2税收执法人员自身素质不符合工作要求........19
4.2.1缺乏风险意识和不正常的执法程序........19
4.2.2专业素质差。这将不可避免地导致执法风险......20
4.2.3滥用酌处权和越权执法......20
第五章基层税务机关税收执法风险防范研究.........22
5.1日照市东港区地方税务局简介......22
5.2日照东港区地方税务局的主要做法和经验........22

第六章基层税收执法风险防范机制的构建

6.1完善税收法律制度
为了防范税收执法风险，必须完善税收立法程序，完善税收立法框架，从根本上解决实体税法法律水平低下的现状。有必要征求社会各界的意见和建议，使制定的税法符合中国国情和人民的感受，切实可行。还需要制定在税法体系中发挥母税法作用的《基本税法》，建立以其为主体、实体税法和程序税法并重的立法框架，以解决实体税法法律水平低的问题。《基本税法》的制定对完善税法体系、正确处理税收分配关系、提高税收执法和司法水平具有重要作用。即将颁布的《基本税法》是规范税收共同问题的法律规范，用于指导、限制、指导和协调单独的税法。它在税法体系中具有最高的法律地位和法律效力。通过将基本税法和单行法相结合，形成完整统一的税法体系，详细细致地规定权力职能的范围和模式，从而达到规范严格的立法，尽可能排除自由裁量权，避免权力滥用，为税收执法提供可靠的法律依据。
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结论

树立法制观念，增强法制意识，认真对待和正确运用税法赋予的各项权利，规范和规范基层税务机关税收执法风险防范工作，消除税收执法过程中的侥幸心理和麻痹心理，真正做到防患于未然。突破过去固有的习惯性思维方式和征管方式，克服基层税收执法环节中的拖延和随意性，防止重程序轻速度的现象。继续加强税务业务及相关法律法规的教育培训，激发基层税务执法人员学习的主观能动性，开展针对性培训，提高培训效果，切实增强基层税务干部依法管理能力。特别是基层税务人员要加强学习，认真学习各种法律法规，避免因不熟悉法制而带来的税收执法风险。要不断增强基层一线执法人员的法制观念和法治意识，摒弃“法治”理念，克服“人治”思想，依法执法，不断加强法制学习，自觉守法守法，在税收执法全过程中体现依法治税理念。加强项目教育，规范项目设置。有必要加强对执法人员的程序培训，以便执法人员通过培训对执法程序有一个系统的了解。同时，要理顺当前一些不规范的程序设置，避免不科学、不规范的程序设置带来的问题。倡导廉政文化建设，强化廉政文化理念，认真廉洁执法，清理和治理税收，不断提高干部抵御腐败、变革和风险的能力。
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参考资料(略)