在管理舞弊防控中企业内部审计机构的相关分析,审计舞弊的方法和手段迫在眉睫...

在管理舞弊防控中企业内部审计机构的相关分析

审计舞弊的方法迫在眉睫...舞弊审计方法1。分析性审查方法分析性审查方法(Analystic review method)是指审计人员通过分析被审计单位的重要比率或趋势获得初步审计线索的方法，包括调查这些比率或趋势的异常变化及其与预期金额和相关信息的差异。在实施分析性评审时，审计师可以使用简单的比较方法，进行比较

阻碍内部审计防范舞弊的因素有哪些

1内部审计的定义和发展方向《审计委员会内部审计规定》自2003年5月1日起施行 根据规定，中国内部审计学会颁布了《内部审计基本准则》、《内部审计职业道德准则》和十项具体准则，将于2003年6月1日生效。 根据《内部审计基本准则》，如果您仅查找欺诈案件，并直接在中国证监会官方网站上搜索中国证监会的行政处罚决定，您将披露每年受到处罚的上市公司。如果你只做PPT或讲座，案例绝对足够了，但你只是不知道你独特的欺诈指的是什么。你是说熟练吗？内部会计控制制度是指企事业单位为提高会计信息质量、保护资产安全和完整、确保相关法律、法规和规章的实施而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是现代企业管理的重要组成部分，其核心是保证会计信息的准确性和可靠性，资产的安全性和完整性，以及1。审计目标的局限性 与传统的独立审计相比，舞弊审计有一个非常明确和具体的目标。它有责任揭露蓄意歪曲事实记录和非法占有资产的存在。 舞弊审计是一种发现活动。在实施舞弊审计时，内部审计师应特别注意发现具体的违法行为。风险管理是一个自上而下和自下而上的过程。 风险需要控制，每个员工和岗位都需要做好。 如果有必要定义控制欺诈风险的责任 治理层优化治理结构，建立科学的约束机制 管理制度、管理制度和控制措施，以及建立清洁的企业环境和氛围 在里面，

审计舞弊的方法和手段迫在眉睫...

审计舞弊的方法迫在眉睫...舞弊审计方法1。分析性审查方法分析性审查方法(Analystic review method)是指审计人员通过分析被审计单位的重要比率或趋势获得初步审计线索的方法，包括调查这些比率或趋势的异常变化及其与预期金额和相关信息的差异。在实施分析性评审时，审计师可以使用简单的比较方法，进行比较

阻碍内部审计防范舞弊的因素有哪些

在管理舞弊防控中企业内部审计机构的相关分析范文

内部审计论文模式四:标题:内部审计机构在管理欺诈防控中的作用分析摘要:近年来发生的几起管理欺诈案件一再表明管理欺诈的巨大危害，管理欺诈防控关系到企业的生存。摘要:介绍了舞弊和管理舞弊的定义，分析了管理舞弊的原因，提出了防控思路，阐述了内部审计参与管理舞弊防控的动机。在此基础上，进一步分析了内部审计在预防和控制管理舞弊中的优势和劣势，并对内部审计在预防和控制管理舞弊中发挥作用的方法进行了思考。关键词:欺诈；管理欺诈；内部审计；

1欺诈和管理欺诈1.1欺诈的定义和原因根据国际内部审计师协会(IIA) IIA发布的2012年《国际内部审计专业实务标准》，欺诈是指以欺诈、隐瞒或违反信用为特征的任何非法行为。这些行为不依赖暴力或胁迫。个人或组织可能为了获取金钱、财产或服务、逃避支付或提供服务或获取个人或组织利益而作弊。我国《第2204号内部审计具体准则——舞弊检查与报告》中提到的舞弊，是指一个组织的内部和外部人员利用欺骗等非法手段损害或谋取组织利益，同时可能给个人带来不正当利益的行为，包括损害组织经济利益的舞弊和谋取组织经济利益的舞弊。由此可见，欺诈在国内外都有几个基本特征:欺诈是犯罪人故意实施的；欺诈有不良的动机和目的；欺诈形式多样复杂，但也相对隐蔽，主要是欺诈，这是非常有害的。关于欺诈的原因，美国的阿尔布雷特教授提出了著名的欺诈三角理论，认为有三个因素，即压力、机会和借口。压力因素是欺诈者的一种行为动机，可以理解为管理层面临的严格要求。机会因素(Opportunity factor)指的是企业欺诈可能被隐藏起来，逃避惩罚，也就是压力或动机成为现实的机会。借口因素是指欺诈者实施欺诈的适当原因，或管理层在实施欺诈后采取的预防措施。导致欺诈的三个因素之间可能存在顺序关系。压力驱使人们寻找机会，然后寻找接口来掩盖事实。1.2管理舞弊的定义和原因分析管理舞弊是指管理当局违反会计信息披露的相关制度，故意编制和披露虚假财务会计信息，故意忽略其他财务会计信息，以欺骗财务报告使用者，达到其自身目的的犯罪行为。管理舞弊的根源是管理者，其动机也可以通过舞弊三角理论进行总结和分析。1.2.1压力因素压力是管理层欺诈的行为动机。可以说，管理层在一定压力下催生了各种形式的管理欺诈。这些压力有以下几种形式:(1)政策压力。公司公开发行股票，以及中国证监会颁布的《中华人民共和国证券法》、《首次公开发行股票和股票上市管理办法》等法律和部门规章。都明确规定了公司的主要条件、财务和内部控制、公司治理和规范的经营条件。尚不具备适当条件的公司希望公开发行股票。管理的合理路径是完善公司治理，并朝着适当的条件改善经营。捷径是冒风险，通过欺诈来粉饰，以满足相应的法律和监管要求。此外，上市公司也有相关的业绩要求。不符合要求可能导致“特殊待遇”或“暂停交易”，这也对公司构成压力。(2)利息压力。在一些企业的激励措施中，公司的业绩往往与管理层的经济利益联系在一起，这极大地激发了管理层的积极性和责任感，但另一方面，也使一些管理层陷入过分追求企业经济利益的陷阱，甚至进行财务欺诈。1.2.2机会因素(1)公司治理缺陷。公司治理制度是否完善在一定程度上影响着舞弊的发生。一旦公司治理体系过于集中，出现主导地位，公司的实际控制人将有机会绕过内部控制，进行欺诈。(2)处罚不够。根据《中华人民共和国会计法》第四十五条，“煽动、教唆或者强迫会计机构、会计人员和其他人员伪造、变造会计凭证和会计账簿，编制虚假财务会计报告，或者隐匿、故意销毁依法应当保护的会计凭证、会计账簿和财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下罚款；属于国家工作人员的，由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职或者开除的行政处分。”可以看出，管理层对故意财务欺诈的处罚措施并不十分严厉。与它所获得的巨大利益相比，这种惩罚没有应有的威慑作用。1.2.3借口因素管理在压力和适当的机会下腐败，需要找到适当的理由使腐败行为看起来合理。这些原因包括外部经济环境的影响、为了进一步发展公司、行业的潜规则、公司制定的补救措施等。因此，管理层欺诈企图逃避外部监督，欺骗投资者，实现管理层的私人利益，这不仅透支了企业的声誉，也给企业和管理层带来了不可挽回的损失。要防范和控制管理舞弊，首先要完善监督体系，加强外部监督；二是建立公司治理体系，加强内部防控。内部审计作为公司内部控制体系的重要组成部分，可以在内部预防和控制管理舞弊方面发挥作用。2企业内部审计机构参与管理舞弊防控的动机根据中国《1101-内部审计基本准则》，内部审计是一项独立客观的确认和咨询活动。它通过系统和标准化的方法审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织改善其治理、增加其价值和实现其目标。内部审计机构参与企业舞弊防控具有现实意义。参与企业欺诈管理防控是内部审计机构实现自身价值的有效途径。管理欺诈关系到企业的生存。内部审计机构参与管理舞弊的预防和控制。一方面，有利于内部审计机构与企业关键管理岗位的联系，进一步深化企业核心业务流程。另一方面，一旦内部审计机构在管理舞弊的预防和控制中发挥作用，它们也将达到促进组织改善治理和增加价值的目的。这必将提升内部审计机构的地位，扩大内部审计机构的影响力，使机构自身的发展进入良性循环。3企业内部审计机构在管理欺诈预防和控制方面的优势和劣势3.1企业内部审计机构在管理欺诈预防和控制方面的优势3.1.1帮助改进良好的内部控制系统可以降低欺诈风险。内部审计本身是企业内部控制的重要环节。内部审计对内部控制系统舞弊的关注是企业经营管理过程的基本环节，在一定程度上影响着企业管理过程的信息质量。根据《2201号内部审计具体准则——内部控制审计》，董事会和管理层的职责是建立和完善内部控制，使其有效运行。内部审计的职责是审查和评价内部控制设计和运行的有效性，发布客观公正的审计报告，促进组织改进内部控制和风险管理。具体来说，内部审计可以在以下几个方面帮助企业改进内部对舞弊的控制:第一，内部审计在企业内部，有足够的资源和渠道来集中测试相关的控制，如测试企业环境中是否有舞弊防控的控制意识和报告舞弊的畅通渠道；测试企业是否有其他监控经济活动和保护资产安全的机制；测试企业建立的内部控制制度和舞弊措施是否符合成本效益原则。然后，根据测试结果，内部审计可以对内部控制系统中与舞弊预防和控制相关的书面政策提出建设性意见，以改进与舞弊相关的内部控制。3.1.2消除信息不对称风险对于企业外部的第三方审计机构来说，审计与被审计方之间的关系是委托代理关系，审计方持有的信息量是不平衡的。企业管理层聘请的审计机构对企业经营成果进行审计。审计机构位于企业外部，难以了解企业内部控制、管理的利弊、企业的关联交易等。此外，审计机关在审计过程中很难收集到管理层舞弊的证据，管理层将在幕后处理其不利的证据来源。此外，为了更好地隐藏舞弊行为，管理层倾向于根据审计程序聘请其他审计人员对舞弊行为进行打包，加剧了信息不对称，增加了审计难度。但是，内部审计位于企业内部，对企业的内部控制和业务流程有很高的了解，也知道每个业务流程的关键位置，从而降低了信息不对称的风险。3.1.3内部审计是企业的独立部门，对企业负责。企业的兴衰直接影响到企业各单位的利益，与各单位密切相关。与外部审计的“按章办事”相比，内部审计并不期望企业管理出现大的漏洞，这会导致严重的后果。出于对企业责任和自身利益的考虑，内部审计更愿意寻找管理欺诈的线索，并提供管理欺诈的证据。3.2内部审计在管理舞弊防控中的弊端3.2.1独立性不够中国企业内部审计机构大致有以下三种组织形式:一是隶属于董事会。这种组织形式的内部审计机构具有较好的独立性、较高的地位和较大的监督检查权限；其次，它隶属于监事会。这种内部审计机构的组织形式具有较好的独立性、地位和监督检查权限，但内部审计机构设置在监事会之下，容易混淆工作性质。第三，费率属于总经理。这种内部审计机构的组织形式具有有限的独立性、地位和监督检查权限，难以达到企业的高层决策和经济行为。此外，在财务部设立了内部审计机构，这些机构几乎没有独立性。应当指出，即使具有良好独立性、地位和监督检查权的内部审计机构的组织形式也很难独立和客观。首先，在当前环境下，董事会成员与大多数企业的管理层重叠或高度重叠，而内部审计机构是企业的内部管理部门。他们的组织结构、人事任免和工资水平都由董事会或管理审议机构决定。内部审计机构由于自身利益的限制，无法真正独立工作。其次，内部审计机构的工作范围由董事会或管理层授权。存在管理欺诈的企业不会授权内部审计的工作范围涉及敏感领域。3.2.2审计工作的类型有限。目前，国内许多企业的内部审计工作仍然以事后审计为主，事前和过程审计程序不够完善。然而，一旦管理舞弊发生，势必会对企业造成极大的危害。此时，审计程序缺乏主动性和前瞻性，其效果和意义将大大降低。3.2.3内部审计技术落后于第三方内部审计机构富涵咨询(Fuhan Consulting)，曾在《中国内地与香港内部审计能力与需求调查报告》中指出，被调查内部审计机构的信息技术审计能力，尤其是程序开发能力，是内部审计人员的薄弱环节。现代企业大力实施企业资源规划，通过信息化和智能化提高企业运营效率。在这样的企业环境中，内部审计师必须掌握有效的信息审计技术，实施有针对性的审计程序，以评估企业的控制环境，测试各种业务流程内部控制的有效性。4关于提升企业内部审计机构在舞弊防控中作用的思考4.1进一步完善舞弊相关审计体系2013年，中国内部审计学会制定并发布了《第2204号内部审计具体指引——舞弊检查与报告》，明确内部审计人员在执行审计任务时应关注所有可能的舞弊情况，评估舞弊可能性，检查并报告舞弊行为。本标准是内部审计师应对舞弊的指导性文件，对内部审计师开展相关审计工作具有指导意义。接下来，我们应该继续发布更多的操作指南或实际操作指南，或者通过对管理舞弊案例的研究，总结内部审计师在不同环境下可以采取的应对管理舞弊的对策，进一步指导内部审计师发现和报告舞弊行为。4.2关于改善企业控制环境的研究发现，良好的企业控制环境可以降低管理欺诈的风险。管理层欺诈由管理层实施。管理者是否廉洁奉公是企业控制环境中的一个重要因素。经理不诚实，价值观被扭曲，甚至一个完善的内部控制系统也是无用的。管理者越成功，就越容易陷入自信和武断的陷阱，也就越需要机构监督。因此，企业的管理应从自身做起，在企业内部培养清洁健康的企业文化，辅以内部监督，改善企业的控制环境，降低舞弊风险。4.3面对管理舞弊，要转变审计观念，改进审计技术和方法，光靠“事后补救”是不够的。还要注意事前预防和过程控制，以有效降低管理欺诈风险。内部审计机构可以在企业内部发挥咨询和建议的作用，在企业内部提前、中期和后期宣传欺诈风险控制意识，并根据企业特点制定控制制度，明确内部审计在欺诈风险管理中的作用以及参与欺诈风险管理的具体方法和途径。另一方面，内部审计机构应加强团队建设，使内部审计师熟悉信息系统环境下企业的管理特点和业务流程模式，丰富内部审计师应对信息和智能企业环境的审计程序和审计方法，从而应对企业欺诈风险。4.4加强内部审计与内部监督和外部监督的联系鉴于内部审计机构在企业内部这一客观事实，内部审计机构认定管理舞弊无法处理与内部审计机构认定没有管理舞弊没有区别。从企业健康发展的角度看，应建立内部审计机构的内外联络机制。内部审计机构可以与内部审计机构共享审计结果。必要时，可以向政府纪检监察机构和法律监督机构提供审计结果和相关证据，树立内部审计机构的形象，增强审计监督的严肃性。参考[1]王夏泽。风险导向审计的发展创新——管理舞弊导向审计[。会计研究，2004，(3)。[2]王夏泽，周云。中国管理层舞弊审计不良预期的实证研究[。经济论坛，2005，(5)。[3]王光远。曲曲。公司治理中的内部审计——从受托责任角度看内部治理机制[。审计研究，2006，(2)。内部审计论文范本第6条导航:第1条内部审计论文第2条:企业内部审计信息化建设现状及对策分析第3条:城市商业银行内部审计产融结合问题及对策分析第4条:企业内部审计机构管理舞弊防控相关分析第5条:非现场审计研究相关问题分析第6条:新时期内部审计工作优化对策分析李文东。内部审计职能研究:国内外文献综述[。审计研究，2010，(3)。

[4]