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32100字硕士毕业论文增值税转型对我国上市企业财务影响的案例研究

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:32100字
论点:增值税,转型,企业
论文概述:

在介绍增值税转型的相关理论之后,先是从理论上论述了增值税转型对我国企业的财务影响,然后从全国地区增值税转型的结果出发,收集沪深两市 A 股上市公司作为样本企业,对其财务指标进

论文正文:

1增值税转型理论

1.1增值税
增值税以货物和服务的附加值为课税基础,仅对销售货物或提供服务所得的新创造部分征税。什么是增值?我们从两个方面来理解:根据马克思的商品价值公式,任何商品或服务的价值都由三部分组成:C、V和M,其中,C是生产经营过程中消耗的补偿价值,即从以前的生产经营过程中转移过来的投入商品或服务的价值,属于不变资本价值。v是劳动力的补偿价值,m是剩余产品的价值。就整个社会而言,所有商品的增加值基本上等于从社会商品的总价值中扣除碳后的余额,即V+M③。从生产单位分析,增量实际上是价格差异。它可以被视为销售该单位商品所得收入扣除非增值项目后的余额。增值税有两种计算方法,但大多数国家使用间接减免税。例如,我国现行的增值税法律规定,税收是以购买的商品或服务为基础计算的,然后扣除获得商品或服务时支付的价格后,再上缴应缴纳的增值税。

1.1.2增值税类型
我们上面所说的是理论附加值。但是,我们仍然需要知道什么是合法的增值税,因为当每个国家实施增值税时,每个政府都根据自己的国情和政策要求来确定增值税,这就是合法的增值税。它可以等于或大于或小于理论增加值。这种差异主要是由于购买的固定资产的减税差异造成的。这导致了三种类型的增值税:

1.1.3中国增值税发展史
增值税在中国税制发展史上经历了三个历史时期:第一个时期,增值税试行阶段。从1979年下半年开始,中国开始在实施外国增值税的基础上引入和试点增值税。自1983年1月以来,在少数城市试点的基础上,增值税已在全国两大产业和三种产品中试行。1984年,国务院正式颁布了《中华人民共和国增值税条例(草案)》,将增值税由利税改为税,从而我国正式建立了增值税制度。现阶段增值税一直局限于生产环节,只对某些工业产品征税。税收范围窄,税率等级多,计算方法复杂,标准差。因此,中国新税制改革迫在眉睫。
第二阶段,增值税制度正式建立和实施。国务院和财政部结合我国实际,借鉴世界其他国家的做法,于1993年12月分别颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》,自1994年1月1日起在全国统一实施。中国开始正式实施生产型增值税。新税制的建立为中国经济发展做出了巨大贡献,为推动中国社会主义市场经济发展发挥了积极作用,确立了增值税在中国税制中的主导地位。然而,越来越多的人意识到这种增值税跟不上经济的快速发展,甚至成为中国经济发展的主要障碍。因此,中国专家学者开始探索改革之路。第三阶段是增值税的试点和全面转型。在振兴东北老工业基地的倡议下,2004年9月,财政部、国家税务总局颁布了《关于扩大东北地区增值税抵扣范围若干问题的规定》和《2004年扩大东北地区增值税抵扣范围暂行办法》,消费者增值税在东北地区正式启动。东北地区在这一转变中取得了巨大成就。以2004年至2006年的数据为例。首先,它在促进东北地区整体经济发展中发挥了重要作用。
最终极大地促进了企业的发展,最重要的是刺激了东北地区的固定资产投资。数据显示,实施增值税转型后,东北三省固定资产投资增长率从2003年低于全国平均水平的6.9%分别上升到2004 -2006年高于全国平均水平的5.9%、12.1%和12.9%。东北地区在全国固定资产投资中的比重也从2003年的7.6%分别上升到8.4%、9.2%和10.0%。此外,产业结构得到有效调整,现阶段重点老国有企业的技术装备水平、生产制造能力和产品质量明显提高。然而,这种转变仍然存在许多问题。首先,“增量扣除”政策限制了企业的利益,只有24.6%的认定企业实际享受到了延期扣除,比例很小。此外,规定缴纳增值税的纳税人应首先抵消拖欠的税款也增加了企业的负担。第二,先征后退的方法将占用企业资本至少3个月。最后,受益产业集中在转型期,冶金工业和石油加工业这两大产业占信贷和退休总人数的74%。此外,试点没有考虑小规模纳税人的税收负担。

2增值税转型对中国企业财务影响的理论分析

2.1全面实施增值税转型对企业财务的积极影响
由于消费者增值税允许在本期购买时一次性扣除已购买固定资产价值中的增值税进项税,增值税转型的直接影响是减少本期应缴纳的增值税。我们使用下表显示了具体的计算过程:增值税应纳税额T、增值税税率T、销售额R、扣除固定资产后的所有投资A、固定资产投资B(可扣除固定资产)、增值税转型导致的增值税税负减免X1。首先,从表2-1中可以看出,实际增值税税率与新增固定资产数量呈反向变化关系,即企业新增的固定资产越多,实际增值税税负降低的越多。增值税转型后,英国电信减轻了税负。此外,在消费者增值税下,由于增加了可抵扣的固定资产投资b,实际增值税税率低于改造前。因此,在消费者增值税下,其他因素将保持不变,如果企业增加新的固定资产投资,企业的实际增值税税率将会降低。值得注意的是,在增值税转型过程中,资本密集度较高的企业的税负将发生更明显的变化,与此同时,这类企业将受益更多。
企业城建税及教育费附加问题。企业的城市建设税和教育附加费按纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的一定比例计算,即三种税的3%(或5%或1%)和3%。随着增值税计税基数的减少,城市建设税和教育企业附加费也随之减少,导致X2的金额发生变化,因此x2 =-btx (7%+3%)。(除此之外,本文下面的讨论将忽略城市建设税和教育附加费对利润的影响。)

3增值税转型对中国企业的财务影响..............................35-49
3.1数据源和样本选择..............................35
3.1.1数据源:..............................35
3.1.2样本:..............................35
3.2增值税转型负企业增值税..............................35-38
3.2.1研究假设..............................35
3.2.2指数选择..............................35-36
3.2.3描述性统计分析..............................36[/比尔/] 3.2.4显著性检验..............................36-38 [/BR/] 3.2.5..............................38[/比尔/] 3.3增值税转型负38-40[/比尔/] 3.3.1研究假设..............................38
3.3.2指数选择..............................38-39
3.3.3描述性统计分析..............................39[/比尔/] 3.3.4显著性检验..............................39-40
3.3.5经验测试结果分析..............................40
3.4增值税转型为企业固定资产投资..............................40-44
3.4.1研究假设..............................40-41
3.4.2指数选择..............................41[/比尔/] 3.4.3描述性统计分析..............................41[/比尔/] 3.4.4显著性检验..............................41-42
3.4.5回归分析..............................42-44
3.4.6经验测试结果分析..............................44
3.5增值税转型对企业绩效的影响..............................44-46
3.5.1研究假设..............................44
3.5.2指数选择..............................44
3.5.3描述性统计分析..............................44-45
3.5.4显著性检验..............................45
3.5.5相关性分析..............................45-46
3.5.6经验测试结果分析..............................46
3.6..............................增值税转型对商业活动的影响46-49
4结论和建议..............................49-51
4.1结论..............................49
4.2建议..............................49-50
4.3研究限制..............................50-51

结论

(1)通过分析,可以得出增值税转型有效减轻了企业增值税税负的结论。虽然它会增加企业的所得税负担,但测试结果并无显著差异,而且增加率也不是很大,所以从整体税负的角度来看对企业非常有利。从行业角度来看,固定资产比重越大,增值税税负就越减轻。在本文的描述性分析中,电力、天然气和水的生产和供应行业、采掘业和制造业的增值税负担将大大减轻。通过显著性检验,还表明电、气、水生产和供应行业的显著性差异不如其他两个行业明显。
(2)有效刺激固定资产投资。通过研究,得出固定资产比重较高的行业受影响较大的结论。例如,样本中研究的采掘业、电力、天然气、水产品和制造业是增值税制度改革的最大赢家。因此,增值税转型促进了资本密集型企业的发展,也有利于产业结构的调整,符合国家产业政策的方向。
(3)通过分析可以得出这样的结论,增值税转型年的净利润有所增加,但批发和零售以外的其他行业的净资产收益率没有提高,反而有所下降,主要是因为本文只研究了增值税转型后的2009年数据,而且因为大多数固定资产投资的回收期相对较长,所以在短期内并没有显示出转型的绩效优势。
(4)通过以上分析可以看出,转型前后的净经营现金流差异显著,但增值税转型效应与净经营现金流没有相关性,表明增值税转型对净经营现金流影响不大,这可能是由于所选数据的时间较短,很难判断其短期效果。
(5)批发零售行业的一些指标没有保持与其他行业相同的趋势,主要是因为固定资产在行业总资产中的比重最小,尤其是生产经营中使用的机械设备比重较小,因此该行业受增值税转型影响最小。
总体而言,从企业角度看,增值税转型在全国实施中发挥了积极作用,取得了预期效果。

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