36200字硕士毕业论文税收的经济效应

论文类型：硕士毕业论文

论文字数：36200字

论点：税收,市场,超额

论文概述：

现代税收已经不仅仅只是筹集财政收入一个目的，同样重要的是税收的经济调节功能。现代多数国家都会通过税收政策来引导资本投资方向和领域，从而促进经济发展和结构优化。

论文正文：

一、税收经济效应的一般理论

自经济学诞生以来，经济学家们实际上已经开始分析税收的经济效应，并提出了各种税收原则。当然，定量分析方法只是在边际革命之后才出现。后来经济学家发展了各种与税收效应相关的理论。主要有超额税负分析、税负转嫁和最终结果理论、中性税收理论、最优税收理论、税收效率和公平理论。

(一)超额税负分析
马歇尔是第一个分析超额税负的人。马歇尔在《经济学原理》一书中提出了超额税负理论。本文通过对消费者剩余和生产者剩余的定义，对超额税负进行了定量分析。微观经济学告诉我们，自由和完全竞争的市场是最有效的市场结构，也是符合帕累托最优的市场结构。税收本身不是一种竞争性的经济行为，因此不能用竞争性市场来分析。它可以被视为市场的一个外生变量。这个外生变量对完全竞争市场的干扰将不可避免地破坏市场平衡。帕累托最优原则(Pareto Optimality Principle)告诉我们，对完全竞争市场的任何干扰都会破坏其效率的最优性，必然会有一定的效率损失，也就是说，它必须支付一定的超额经济负担。就税收而言，政府税收损害了纳税人的经济利益，增加了政府收入。如果纳税人经济利益的损失大于政府税收收入，社会整体经济利益就会丧失，从而导致税收负担过重的问题。
APE为消费者剩余，△PCE为生产者剩余，当政府对生产者征税时为吨..供给曲线向上移动t个单位，市场均衡从e点移动到m点。消费者剩余为△AKM，生产者剩余为△LCN。政府税收是KLM。消费者剩余损失和生产者剩余损失减去政府税收的总和为△跨国公司，即超额税负。这部分超额负担是税收造成的社会纯经济利益的损失。基于类似的分析过程，我们可以得出，当政府不对生产者而是对消费者征税时，需求曲线从D1移动到D2，并且在这个过程中产生的超额税收负担与生产者征税时完全相同。换句话说，在一个完全竞争的市场中，无论生产者还是消费者被征税，超额税收负担都是一样的。这种超额负担的根本原因是税收干扰了在完全竞争的市场中形成的均衡相对价格，导致相对价格偏离满足最优资源配置要求的比例，从而造成社会和经济损失。
马歇尔的超额负担理论只分析了税收扭曲商品市场造成的超额负担。后来瓦尔德和杜马研究了税收对劳动力供给和投资的影响及其扭曲。这使得超额税负理论更加全面。税收对劳动力供给和投资的影响也可以用马歇尔理论来解释。以投资为例。图2-2显示了税后资本投资边际效率的变化。假设按照资本利得的比例征税，资本利得税相当于降低投资r的边际效率，边际效率曲线MEI1移动到MEI2，从而导致投资额的减少。政府税收为荷兰皇家海军，净超额社会负担为△黑山共和国。

(2)税收负担转移和命运理论
在市场经济中，各种税收的征收将影响经济中各种商品和服务的相对价格，从而导致资源和价格分配的变化。由于这一变化，依法有纳税义务的企业和个人不一定真正承担税收负担。税收负担可以通过价格体系部分或全部转移给经济中的其他企业和个人，这就是税收负担转移。因此，税负转嫁可以定义如下:所谓税负转嫁(tax burden transfer)，是指纳税人在名义上纳税后，主要通过改变商品或服务的价格，将税负转嫁给他人的过程。从最初的名义纳税人到最终的实际纳税人，税收负担可能会被转嫁多次。但最终的结果是，总会有最后的负担，税收负担再也无法转嫁。这是税收的目的地。不同条件下转移不同税种的方式和过程是不同的。在税务负担转移过程结束时，将确定税务负担的最终结果。

二。市场失灵中的税收经济效应

在市场失灵的情况下，市场经济本身并不处于最有效的状态。因此，讨论税收负担过重没有什么意义，但中性税收仍然有一定的意义。在政府无法获得完整的市场信息和缺乏有效实施手段的情况下，保持税收中性仍然是一个次优选择。如果政府能够获得足够的市场信息并拥有有效的执行手段，当市场失灵导致偏离帕累托最优时，税收可以作为纠正这种偏离的手段，从而提高市场效率。

(一)不完全竞争市场
市场失败之一是不完全竞争。不完全竞争市场一般分为三种类型:第一种是垄断竞争市场，第二种是寡头垄断市场，第三种是完全垄断市场。对于寡头垄断市场，有必要运用博弈论进行定量分析，但很难得出一般性的定性结论。税收对垄断和垄断竞争的经济影响是什么？以下是一个简要的分析。完全垄断市场是一种与竞争性市场相反的极端市场形式。垄断市场也称为纯垄断市场或完全垄断市场。垄断一词来自希腊语，意思是“卖方”，意思是一个人控制一种产品的整个市场供应。因此，完全垄断市场是指只有一个供应商的市场类型。
当政府向消费者征税时，需求曲线D1移至D2，边际收入曲线MR1移至MR2。产量从Q1下降到Q2。同时，可以看出价格变化很小或没有变化。这表明绝大多数税收由消费者承担。然而，如果政府对垄断制造商征税，LMC1将转移到LMC2，价格将从P1上升到P3。在这种情况下，大部分税收仍将由消费者承担。因此，在一个完全垄断的市场中，无论政府向生产者还是消费者征税，税收负担一般都主要由消费者承担。然而，在完全垄断的市场中，如果政府在征税的同时补贴消费者，一些完全垄断的制造商的垄断利益可能会转移给消费者，从而达到减少垄断利润、促进公平分配的效果。特别是在存在价格歧视的垄断市场中，可以通过税收和补贴来大大减少对消费者的垄断剥削。

二。市场失灵中的税收经济效应................21-31
(一)不完全竞争市场............................21-26
(二)外部影响............................26-28
(3)公共产品............................28-29
(4)不完整信息............................29-31
3。主要税种的经济效应分析............................31-47
(1)商品税的经济效应分析............................31-32
(2)所得税的经济效应分析............................32-35
(3)商品税和所得税的经济影响............................35-38[/ Br/] (4)财产税的经济效应分析............................38-39
(5)关税的经济效应分析............................39-47
4。税制............................47-59[/br/ ](一)中国现行税制及改革方向............................47-54
(二)中国现行税收制度............................54-59

结论

虽然中国的税务代理业已经发展到一定的规模，但税务代理业也为中国的经济发展做出了应有的贡献。然而，目前税务代理行业的绝大部分业务量是日常税务管理事务的代理，而具有真正重要经济功能的税务筹划服务在我国还处于起步阶段。虽然税收筹划服务在国外已经出现，但国内无论是社会还是税务机关，对税收筹划都存在偏见:税收筹划的唯一功能和“使命”似乎是帮助纳税人逃税避税。事实上，虽然税收筹划没有权威的定义，但一般的理解是，税收筹划是通过事先规划和安排业务、投资、财务管理等活动，在税法范围内尽可能达到“节税”的目的，其特征在于其合法性、计划性和目的性。税务代理的基本原则是依法寻求最低合理纳税额。合法性是第一原则，最小化是第二原则。利用一切手段逃税并不是无限制的。[现代税收不仅是增加财政收入的目标，也是税收的经济调节功能。大多数现代国家将通过税收政策来引导资本投资的方向和领域，从而促进经济发展和结构优化。然而，税法的复杂性使得普通民众难以充分理解税收优惠政策，同时也难以根据税收优惠政策调整自己的经济行为，从而削弱了税收政策的导向作用。税收筹划服务可以最大化纳税人的税收利益，同时最大化税收政策的导向作用，使税收政策在调节经济方面更加有效。因此，从最终结果来看，税收筹划服务不仅是一种破坏税法和减税的行为，也是国家税收政策实施的有力助手。

参考
[1]李友源。税收经济学[硕士]。北京:光明日报出版社，2003。
[2]陈红。金融[。北京:人民大学出版社，2000。
[3]郭王庆。税收和经济发展[。北京:中国金融经济出版社。1995.
[4]王拥军。税收优化原则[。北京:中国金融经济出版社，1995。
[5]赵运启。中国分税制财政体制研究[。北京:经济科学出版社，2005。
[6]张靖平王国华。[外国税收制度。北京:中国人民大学出版社。2008.
[7]王国庆，袁李欣，夏雯李。当代西方税收[。大连:东北财经大学出版社，1994。
[8]邓姬子。[税收结构研究。北京:中国税务出版社，2000。
[9]孙静·林。税收中性的理论和实践[。上海:复旦大学经济学院，2006。
[10]李路宏。中性财政政策下的税制改革研究[。济南:山东大学，2007。