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39160字硕士毕业论文中国制造业上市公司财务风险与审计费用相关性研究

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:39160字
论点:审计,风险,收费
论文概述:

由于我国国情和市场环境具有一定的特殊性,因此,对于我国审计收费的实证研究还是要立足于我国的实际情况。本文在借鉴Simunic审计收费模型的基础上,以我国学者的研究成果作为指导,适

论文正文:

介绍

1.1研究背景
随着市场经济的发展,注册会计师的职业环境也在不断变化。从上世纪末至今,大公司会计舞弊案件的不断发生,一方面使得相关会计师事务所面临巨额诉讼赔偿甚至破产,另一方面也使得各方面的利益相关者更加依赖第三方审计来判断公司财务信息披露的可信度。审计风险的提高和会计师事务所提供服务的重要性,促使以“四大”为代表的会计师事务所探索一种新的审计模式——以风险评估为核心的审计模式,以避免“诉讼爆炸”和“深口袋”理论带来的不利影响,确立“合理职业怀疑假说”的指导思想,将风险评估的范围扩大到企业的整个经营环境, 将企业整体分析转化为企业审计风险分析,制定合理的审计计划,提高审计质量。 审计收费一直是审计研究的热点问题之一。中国审计市场的发展与中国证券市场的产生和发展密切相关。随着我国审计市场的不断完善,我国监管部门对审计市场的监管和对上市公司信息披露的要求也在不断提高。国家计委在1999年颁布的《中介服务费管理办法》中对审计收费提出了几项要求:(1)在政府的指导下,双方协商定价;(2)在平均工时成本的基础上,考虑必要的税收和合理的利润,结合市场供求情况;(3)审计费用应反映服务的复杂性、企业的资质等级和社会声誉。这些原则性指导意见的提出并没有为实际工作中的审计费用提供明确的标准,只是提供了原则性指导。然而,这也是我国监管机构不断完善审计收费监管体系的重要标志。
我国《注册会计法》、《公司法》、《证券法》等相关法律法规对注册会计师的法律责任做出了相应规定。注册会计师在审计工作中面临潜在的诉讼风险和监管风险。上市公司一旦不能经营,经营失败可能导致的审计失败将使关联会计师事务所面临被起诉的风险。一旦被起诉,会计师事务所可能要承担连带赔偿责任,也会严重影响事务所的社会声誉,最终导致客户流失,甚至威胁会计师事务所的持续经营。但是,是的,在审计市场和注册会计师行业存在激烈的竞争。为了赢得客户,会计师事务所可能会发起价格战,通过竞争降低审计费用来争取客户,从而获得更多的市场份额。然而,会计师事务所必须在其业务中确保行业的正常利润。如果审计费用设定得太低,那么在审计过程中审计成本将不可避免地降低,甚至一些必要的审计程序也会减少。因此,注册会计师在审计过程中无法获得充分、适当的审计证据,也无法将审计风险降低到可接受的范围。还有一种情况,为了保持良好的社会声誉,掩盖公司存在的问题,上市公司会通过提供高额审计费用购买审计意见,并向利益相关者传递虚假信息。在这种情况下,审计风险也非常高。较大的审计风险不仅会使会计师事务所面临较大的潜在损失,还会严重影响审计质量,无法向审计报告的使用者提供准确有效的信息,影响利益相关者做出经济决策,不利于审计市场的健康发展。
我国学者对审计收费影响因素的研究起步较晚。2001年,中国证监会发布了《公开发行证券公司信息披露准则第6号——会计师事务所薪酬支付及其披露》,规定上市公司应当在年度财务报告中披露支付给会计师事务所的薪酬。只有这样,中国学者才有条件对审计收费相关问题进行实证研究。目前,我国学者对审计收费相关问题的研究还不成熟,相关监管措施还在不断完善,审计市场正走向良好轨道,审计收费研究的外部环境越来越好。2006年2月,中华人民共和国财政部颁布了新的审计准则。新的审计准则体系对注册会计师审计行业产生了全面而深刻的影响,引发了注册会计师审计行业的又一次变革。新的审计准则体系明确界定了审计理念从传统的以会计项目为导向的审计模式向以风险为导向的审计模式的根本转变。在风险导向审计(risk-oriented audit)的理念下,注册会计师应首先评估被审计单位的经营环境和可能存在的重大错报风险,根据评估结果制定审计计划并分配审计资源,更加关注审计和风险较高的领域,以将审计风险降低到可接受的水平。

2与审计费用有关的概念

2.1审计费用的构成
过高的审计费用可能会影响审计人员的独立性,导致购买审计意见,导致注册会计师出具不合理的审计意见。低审计费用将减少必要的审计程序,增加审计风险,还可能导致行业恶性竞争。审计费用过高或过低都会影响审计质量。为了保证审计质量和信息向公众传递的公平性和有效性,会计师事务所应合理制定审计收费标准。《中国注册会计师职业道德指引》第五章第二十七条规定,注册会计师在确定审计费用时应当考虑:1 .专业服务所需的知识和技能。所需专业人员的水平和经验。每个专业人员提供服务所需的时间。4.提供专业服务的责任。审计工作是利用注册会计师的专业服务进行的。有形产品和专业服务都以货币表示为最终价值。像普通商品一样,审计工作的货币术语——审计成本包括审计成本和公司的正常利润。在风险导向审计模式下,审计成本不仅指审计过程中发生的资源实际消耗,还包括企业可能承担的潜在损失成本,即《道德准则》中提到的“服务提供商需要承担的责任”。为了确保审计质量,应根据《道德守则》的规定确定合理的审计费用。审计计划应当根据被审计单位的总体情况制定。应确定审计程序、范围、时间、所需专业人员数量和专业服务水平。审计费用不应冲销。
中国注册会计师协会发布了一系列规范性规定,要求注册会计师在审计中特别注意审计风险。风险导向审计模式要求注册会计师在收取审计费用时要特别关注注册会计师面临的审计风险。被审计单位的财务风险越高,财务风险转化为审计风险的可能性就越大。审计风险越高,注册会计师在审计过程中将采用越详细的测试和实质性测试,以将审计风险降低到可接受的水平。更高的财务风险将导致审计过程中需要关注更多的事项,要求更多的审计程序和对审计证据的更高要求。因此,提供专业服务的人员需要有更好的专业水平和丰富的经验。在审计费用的构成中,会计师事务所的正常利润通常基于行业的平均利润水平。因此,在制定审计费用时,应认真考虑审计费用的保证和控制。审计成本的制定与审计风险密切相关,这也对注册会计师的职业素质提出了更高的要求。

3金融风险相关概念……30-37
3.1金融风险理论.........30-32
3.2金融风险评估-效率系数法.........32-37
3.2.1效率系数法的优点.........32-33 [/BR/] 3.2.2效率系数法的计算原理.........33-37
4变量的假设和选择.........37-44
4.1建议的假设和解释性变量的选择.........37-42 [/BR/] 4.1.1盈利能力.........37-38 [/BR/] 4.1.2偿债能力.........38-39
4.1.3运营能力.........39-40[/比尔/] 4.1.4发展能力.........40[/比尔/] 4.1.5综合金融风险因素.........40-42[/溴/] 4.2控制变量的选择.........42-44[/ Br/] 4.2.1被审计方的规模.........42
4.2.2公司规模.........42-44
5实证研究设计.........44-46
5.1型号选择.........44
5.2实证研究思路.........44-45
5.3样本选择.........45
5.4数据源.........45-46

结论

在不到十年的时间里,我国对审计收费的研究取得了丰硕的成果,这不仅加深了公众对审计市场的了解,也在一定程度上促进了审计市场的发展。目前,我国审计市场收费还有很多工作要做。本文拟提出以下建议,希望能为促进审计市场的健康发展提供一些参考。
首先,应提高注册会计师的风险意识。通过本文的研究,我们发现我国注册会计师在审计过程中并没有充分考虑财务风险因素,但是在审计会计报表的过程中,注册会计师可以通过各种财务数据并结合自己的专业知识来充分评价被审计单位的财务风险。注册会计师应不断提高自身的专业素质和专业知识,在执业过程中充分考虑各种风险因素,严格遵守审计准则,谨慎执业,确保审计质量,承担向社会利益相关者提供可靠审计信息的社会责任。
第二,审计定价制度应当标准化。目前,我国企业的规模和水平参差不齐。从本文的研究可以看出,企业规模与审计费用有显著的相关性。可以看出,为了获得更多的市场,小公司在审计定价方面低于大公司。虽然存在品牌溢价和专业资源等因素,但以低价吸引更多客户也是主要因素之一。监管部门可以规范事务所费用披露制度,实现审计费用双向披露,防止上市公司不按规定披露审计费用,提高审计费用透明度。通过比较不同企业的费用,也有利于监管部门的监管,有效抑制企业间的不公平竞争,使审计费用相关问题的研究数据源更加完整,增加研究成果的价值。此外,有关法律法规也应就审计收费的相关条款作出具体规定,而不是只作出原则性规定。甚至可以制定巨额损失赔偿条例来规范注册会计师的审慎行为,强化注册会计师的刑事责任,使注册会计师真正关注审计风险。因此,有必要规范我国的审计定价制度,以提升我国会计师事务所的整体水平。

参考
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