当前位置: > 硕士毕业论文 > 37100字硕士毕业论文税收遵从理念下的纳税服务分析

37100字硕士毕业论文税收遵从理念下的纳税服务分析

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:37100字
论点:遵从,税收,纳税人
论文概述:

本文在展开论述时,遵循了规范分析和实证分析相结合的研究方法。论文在前人研究的基础上,分析了我国纳税服务问题及其与税收遵从的关系,比较借鉴了世界上其他国家提高税收遵从度的纳

论文正文:

介绍

1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
税收遵从,也称为纳税人遵从。(1)近年来,国际上关于税收遵从的研究层出不穷。其重要根源在于纳税人纳税不遵从已成为困扰各国税务机关的世界性问题。20世纪70年代,对税收遵从的研究开始于美国,首先是对逃税的研究。1972年,阿林厄姆和桑德姆建立了美国模式。贝克特对犯罪经济学的研究和Arr0w对风险和不确定性经济学的研究是A-S模型的两个理论基础。此后,其他外国学者对这两种模型进行了深入的研究和测试。例如,通过改变模型的假设,增加一些影响因素以及研究因素之间的相互作用,所研究的模型更加符合实际情况。此后,一个非常重要的发展是在研究纳税遵从性的过程中引入行为心理学理论和研究方法,从而达到更好地解释纳税人行为的目的。国内对税收遵从的研究还处于起步阶段,主要是在总结和借鉴国外研究成果的基础上。例如,张问春和程文辉在《国外税收遵从理论与方法述评》一书中系统地介绍了国外税收遵从理论和研究方法。然而,近年来,也有一些相对深入的研究成果。例如,2000年的彭亮和2002年的贾少华在研究税收流失问题的过程中分析了纳税人逃税的决策问题。对纳税成本相关问题的研究主要在李穆林的《税收遵从的理论分析与政策选择》一书中进行。虽然长期以来,税收服务研究一直是我国的热门话题,但从纳税人税收遵从的角度来研究税收服务在我国仍然很少,这在税收服务理论中是一个具有重大研究意义的课题。

1.1.2研究意义
首先,从理论角度来看,对我国税收遵从和税收服务问题进行研究有利于我国税收理论体系的完善,尤其有利于税收管理理论视野的发展和研究水平的深化。从国内情况来看,从税收遵从的角度研究纳税服务具有现实意义。我国目前的现实是,纳税人的纳税遵从水平相对较低,这方面的研究还比较缺乏。因此,在深入研究税收遵从和不遵从的根本原因的基础上,探索和探讨提高税收遵从的对策,重点研究税收服务,对于解决税收流失问题、完善税收制度具有重要的现实价值。其次,从国际趋势来看,从税收遵从的角度研究纳税服务具有深远的意义。从客观的角度来看,政府管理,包括税收管理,应该适应市场经济的发展。随着1980年以来发达市场经济国家公共管理的重大变革,税收管理逐渐从以税务机关为中心转变为以纳税人为中心,从以纳税人为“被管理人”转变为以纳税人为“顾客”。作为发展中国家,尽管中国的经济和税收环境与发达市场经济国家有很大不同,但随着中国越来越全面地融入经济全球化的洪流和市场经济体制的改革与完善, 在充分考虑中国国情的基础上,尽快吸收发达国家在税收管理中注重税收遵从的理念和经验,在研究和制定税收政策的过程中关注纳税人,无疑对我国税收管理的改进具有深远的意义。

1.2研究思路和方法

1.2.1研究思路
本文主要分为五个部分,构成本文的主要框架。第一部分是对文章基本问题的介绍和分析,包括论文的研究背景和意义、研究方法、创新点和不足之处。第二部分分析税收遵从和纳税服务的基本理论。本文在简要介绍税收遵从和纳税服务基本概念的基础上,从经济学、心理学和信息不对称理论的角度对税收遵从理论进行了分析。第三部分是税收遵从与纳税服务关系的一般分析。这部分是本文的核心,也是本文的主要创新点和价值所在。由于国内外对纳税遵从与纳税服务关系的研究很少,本文将尝试探讨二者之间的辩证关系,从而总结从纳税遵从角度研究纳税服务的意义。第四部分是基于税收遵从视角的我国税收服务现状及其评价。这一部分分为第三部分,该理论在我国的具体体现,重点阐述现阶段纳税服务缺陷对我国税收遵从水平的影响,从而引出构建新的纳税服务体系的必要性。最后,在借鉴国外税收服务先进经验的基础上,对我国税收服务体系建设提出了一些具体建议,以提高我国税收遵从水平。

2税收遵从与纳税服务的基本理论分析

2.1税收遵从的基本理论分析
2.1.1税收遵从概述
20世纪80年代由美国国内税收署研究部领导的“税收遵从研究小组”对税收遵从的定义更早。他们认为,“遵守申报要求意味着纳税人在适当的时间填写所有要求的纳税申报单,并在填写申报单时根据《国内税收法》、《条例》和适用的法院裁决准确申报应纳税额”。(1)由于这一定义只强调纳税申报单,并且是针对美国纳税人的,许多学者从那时起进一步修订了纳税遵从的定义。例如,布卢门撒尔在1998年根据《美国国内税收法典》的要求将税收遵从分为三个部分:第一,及时申报;二是准确报道;第三,按时纳税。(2)一些学者对税收遵从做出了较为简明的定义。例如,伯格曼认为遵守税法意味着严格遵守税法的法律规定。(3)萨克尔认为,“税收遵从可以定义为纳税人对地方税法的遵从程度”,通过各种可能的方法培养纳税人的自愿遵从是税收管理的目标。(4)因此,简而言之,纳税遵从实际上是纳税遵从或纳税人遵从,即纳税人遵从税法(包括税法、法规和规章)的程度,这与中国通常所说的“依法诚信纳税”基本一致“税收遵从”的概念最早是在2002-2006年中国税收征管战略规划纲要中正式提出的。它是指纳税人按照税法规定纳税的义务。此类义务除了确认特定的抽象税务责任外,还包括支付义务、①作为义务、②忍受义务、③不作为义务等。

3纳税遵从和纳税服务之间的一般关系……20
3.1税收遵从理论是一种税收服务经济……20
3.2税务服务……23
3.3纳税人的纳税遵从状况反映……27[/ Br/]3.3.1中国纳税人的纳税遵从状况……27
3.3.2中国纳税人纳税服务水平现状……28
4基于税收遵从的中国税收服务现状及其发展演变……31
4.1中国的税务服务……31
4.2中国纳税服务现状及基本评价……33
4.2.1中国纳税服务的基本现状……33
4.2.2中国纳税服务基本评价……34
5税务服务系统……38
5.1外国税务服务经验参考……38
5.2基于税收遵从的中国税收服务体系……43

结论

树立正确的纳税服务意识是建立基于纳税遵从视角的纳税服务体系的基础。如果意识形态问题得不到解决,就很难从根本上改善纳税服务。纳税服务意识的提升可以从根本上改变税务人员的工作态度,从而保证纳税人的需求得到满足,合法权益得到法律保护,促使纳税人做出守法行为。因此,转变观念是改善纳税服务现状的首要任务。税务机关和税务人员应当以纳税人的需求为导向,在整个税务工作过程中实施纳税服务。它体现在以下三个方面:确立双方平等法律地位的概念。为进一步增强互惠意识,根据法律要求,纳税人享有税务机关在履行纳税义务的同时为其提供优质服务的权利,有效建设服务型税务机关,消除官方标准观念,尊重纳税人的主体地位,最大限度地提高纳税人的合规性。
树立满足纳税人合理需求的理念。税务机关应及时分析和细分不同纳税人群体的不同需求,根据纳税人的实际需求改变服务内容和方式,在提供普遍服务的基础上,针对纳税人更关心的热点难点问题制定差异化和个性化服务,改进服务方式,丰富服务内容,创新服务机制,提高服务质量和税务管理水平。关于如何满足纳税人合理需求的论述将在下文第四项改善纳税服务的措施中详细展开。建立公平执法是为纳税人提供优质服务的理念。各级税务机关要通过严格执法和规范服务,为纳税人创造公平公正的税收环境。在实施税收政策时,我们应该严格按照税收法规公平对待每一个纳税人。同时,在税收执法过程中,我们不会忘记自己的个人感受,秉公执法,文明服务,做到执法为公,执法为公,真正体现公平公正执法。

参考
[1]亚当·斯密。《国民财富的性质和原因研究》,第二卷,[。北京:商务印书馆,1974年。
[2]理查德·伯德,米尔卡卡萨纳市格拉德汉河尔。发展中国家的税收改革[。北京:中国金融出版社。1994.
[3]德里克·桑福德。税收遵从成本:计量与政策[>,1995。
[4]岳淑敏。中国税制优化的理论分析[。北京:中国人民大学出版社,2003。
[5]杨德千。税收遵从的理论研究及其在[税务管理中的应用。北京:中国金融经济出版社。2007.
[6]李穆林。税收遵从的理论分析与政策选择[。北京:中国税务出版社,2005。
[7]彭亮。税收流失的经济分析[。北京:中国人民大学出版社,2000。
[8]李胜梁。纳税人行为分析[。大连:东北财经大学出版社。2001.
[9]高培勇。简明税务词典[。北京:中国金融经济出版社,2005。
[10]吴旭东。税务管理。北京:中国人民大学出版社,2008。