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39200字硕士毕业论文我国电子发票法律问题探讨

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:39200字
论点:发票,电子,法律问题
论文概述:

从保证产品质量和服务质量角度看,电子发票纳入到消费者权益保护的法律框架下,既能够维护消费者合法权益,也能够促进商品和服务提供者的自律和诚信经营,符合民商法诚实信用的基本原

论文正文:

1电子发票的概念及其条件

电子发票是随着互联网的普及和国际一体化进程中电子商务的快速发展而产生的。一方面,从国家税收监控的角度来看,电子发票可以作为纳税的原始记录和凭证,避免偷税漏税等现象。另一方面,从交易便利性的角度来看,电子发票也为交易双方提供了及时有效的交易凭证。税务机关可以对企业经营情况进行在线实时监控,改善原有税收征管的滞后和被动。近年来,中国也一直在尝试实施电子发票,原因如下:第一,电子发票的实施已经有了相应的法律环境。电子发票具有法律可行性,具体体现在以下几个方面:首先,从法律调整的对象来看,电子发票法律制度涉及到纳税人和纳税人之间的法律关系;网上交易中的交易凭证买卖问题;网络交易模式的确定(B2B、B2C);合同证明;消费者权益保护。这些法律问题在社会上是普遍存在的,无论是企业、个人还是国家税务机关都可能成为上述法律问题的主体之一。特别是在权利义务方面,虽然它们仍然包含在传统税收征管关系、合同关系和侵权法律关系的权利义务范围内,但由于电子发票的新特点,上述权利义务也赋予了新的内容。法律行为的效力和承担责任的方式将发生新的变化。其次,近年来,国家一直鼓励发展电子商务,并明确表示有必要建立电子信用监管体系,这在一定程度上使电子发票得以实施。第二,其他国家和地区已经有了相应的电子发票法律法规。欧盟颁布了电子发票标准,如“电子发票新商业流程和技术评估”、“全欧洲服务提供商电子发票形成的网络基础设施框架”、“加入欧洲商业流程的电子发票采用程序”、“监控跨境电子发票的法律要求和法律环境变化建议”等。美国还通过电子商务立法赋予电子发票法律地位。台湾也在积极推动电子发票的应用和立法。第三,中国的法律环境趋于完善。《中华人民共和国合同法》和《中华人民共和国电子签名法》都赋予电子签名和数据电文合法性和有效性。在这种法律环境下,推广电子发票有法律依据。

1.1电子发票的概念
自电子商务兴起后出现以来,一直没有一个统一的定义加以概括,而且历史较短。然而,从几个有代表性的概念,我们可以总结和定义它们的特点和属性。根据欧盟对电子发票的定义,电子发票通过电子数据交换从卖方系统传输到买方系统。在电子数据交换系统中,纸将被使用电信网络中继站的计算机化所取代。在电子发票系统下,卖方将根据客户的订单和逻辑信息自动生成发票。发票发出后,将通过电子数据交换传输到买方系统。收到电子发票后,买方系统将自动将其记录到相关账户,无需人工干预。欧洲联盟还在其“跨境电子发票监控的法律要求和法律环境变化建议”中进一步解释了电子发票的定义:“正是这样一个数据集,供应商列出所有销售项目并将其提供给买方,并包括交易各方的所有商定细节。”根据台湾“财税管理部(Ministry of Finance and Tax Administration)”的定义,电子发票是指由经营者通过计算机开具并通过互联网传输的统一发票。如果商业运营者替换了当前的商业运营者打印电子计算机的统一发票并将其交付给买方的方式。对于经营者来说,除了实时交付发票进行支付,提高业务效率外,还可以节省邮寄发票等费用;对于税务机关来说,促进媒体报道或网上报道的使用,有利于税务机关节省数据整理和登记的人力,简化报道操作。基于以上对电子发票的定义,笔者认为电子发票可以定义为一系列电子图像和电子发票记录。个人和组织作为纳税人可以在线购买、发行、传输和申报。与传统纸质发票相比,其突出特点是电子化、无纸化和快捷化。

2开具电子发票的法律问题及解决方案

生成电子发票的条件对应于相关法律问题难以解决这一无助的事实。其产生的条件之所以复杂,是因为我国的法律制度亟待完善,不能适应社会关系中新事物的出现和变化。由于大环境给电子发票的应用和推广以及法律带来了诸多漏洞,笔者认为电子发票的法律问题包括开具、使用、保存和提取过程中的问题。

2.1电子发票开具过程中的法律问题
笔者认为,电子发票开具过程中的主要问题包括电子交易模式的确定、税收征管和监管。因此,笔者试图从这两个方面探讨并提出解决问题的办法。

2.1.1通过在网上交易中开具电子发票来确定交易模式的问题
在开具电子发票的过程中,一些国家局限于交易主体的双方必须是企业这一事实,法国就是一个例子。其他国家,如美国,对交易双方是企业还是个人(B2B、B2C)没有更多限制。因此,在电子发票交易模式的确定问题上,中国的思想和理念值得思考。如果电子发票的发行主体仅限于企业对企业,可能很难达到国家税务机关对自然人主体在线交易进行监控的目的,也很难达到节省纸质发票和降低交易成本的效果。然而,如果我们照搬其他国家或地区的经验,我们可能会陷入其他误解,造成更多的法律问题。因此,笔者认为有必要进一步研究交易模式的确定,探索合理可行的解决方案。

2.1.2税收征管难点法律问题
目前,中国大部分地区使用的发票种类很多,而普通发票在中国有45种以上。包括增值税发票、商业批发发票、商业零售发票、运输发票、工业批发发票等45种发票,根据我国法律的规定,不同的行业和领域必须购买不同的发票。这导致了各种类型的发票和监管困难。但是,在线发票只有两种类型,即电子专用发票和电子普通发票。除了建筑安装和房地产销售需要使用电子发票外,其他行业也可以使用通用网络发票。由此可见,电子发票不仅降低了交易成本,而且有效地减少了发票的种类,使税务机关更容易进行监管检查。对于进行交易的纳税人来说,这也是便利交易的有效手段。

3电子发票使用中的法律问题及解决方案.......17
3.1电子发票使用中的法律问题.......17
3.1.1电子合同电子发票的确认.......17
3.1.2与电子合同相关的电子发票的签署.......19
3.2电子发票使用中的法律问题分析.......20
3.2.1《国际贸易法》对中国电子发票使用的参考.......21
3.2.2《电子签名法》在中国使用电子发票.......24
3.3 3.3.1在《电子签名法》中加强电子发票的确认.......24
3.3.2适当修改中国合同法.......25
4电子发票存储和提取中的法律问题及解决电子发票存储和提取中的法律问题.......26
4.1电子发票存储和提取中的法律问题.......26
4.2结论.......28
5

结论

基于对电子发票开具、使用、存储和提取过程中相关法律问题的解释和说明,笔者认为,从当今电子商务快速发展所产生的大量法律问题来看,我国应该补充和修订《税收管理法》、《合同法》、《电子签名法》、《消费者权益保护法》等法律规范。将电子发票纳入法律规范,并确保在立法和执法方面实施和应用电子发票。一方面,保证国家税务机关的效率和便利,另一方面,保证民商法规定的电子合同的确定性和有效性有利于合同目的的实现。从确保产品和服务质量的角度来看,将电子发票纳入保护消费者权益的法律框架,不仅可以维护消费者的合法权益,还可以促进商品和服务提供者的自律和诚实经营。它符合民商法诚实信用的基本原则,有利于建立诚信的经济交流环境,有利于社会主义市场经济的发展。

参考
[1]斯蒂芬·霍尔姆斯,卡斯·桑斯坦,权利成本http://sblunwen.com/flbylw/,纽约,伦敦:诺顿公司,1999:13-25
[2]监控跨境电子发票的法律要求和法律环境变化的建议,
[3]欧洲电子语音服务提供商新兴网络基础设施的框架,BS CWA16050
[4 意大利[雷焦卡拉布里亚大学地中海研究学院,邮编:89122,邮编:89122,邮编:/br/][ 财务条例。机械工业出版社,2006版
[9]中国信息协会国家信息中心。中国信息内容服务业发展报告。中国市场出版社,2004年版
[10]范立明,张斌等。税收与法治研究。经济科学出版社,2004年版