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38000字硕士毕业论文后金融危机时期公允价值研究

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:38000字
论点:公允,价值,计量
论文概述:

本文采用理论与实践相结合、规范研究和实证分析相结合的方法,以规范研究为主,辅以案例进行分析论证。利用公允价值相关理论,结合有关案例,再加上对国外有关公允价值优秀成果的借鉴

论文正文:

介绍

1.1选题背景
近年来,随着经济的不断发展,影响经济发展速度的会计信息强度越来越大。会计的发展在一定程度上是会计计量理论和方法的发展史。选择合适的计量属性是会计计量模式选择的关键,会计计量模式的选择也成为会计计量的关键。公允价值作为一套全新而多样的计量属性,自其诞生以来,已成为国际会计界极具挑战性的热点和难点问题。无论是在国内还是国外,公允价值的实施都是非常困难和有争议的。半个世纪以来,随着资本市场的完善,公允价值计量在国外得到了广泛应用,并逐渐在国际会计中占据重要地位。在我国,公允价值自1997年首次出现在会计准则中以来,已成为一个突出的会计问题。公允价值是否适合在我国应用和发展,一直受到会计理论和实践的关注。然而,随着全球金融危机的爆发,人们广泛争论公允价值是否适合在中国继续使用以及如何使用。

1.1.2研究意义研究
公允价值,特别是在后金融危机时期,具有重大的理论和现实意义。公允价值的研究是近年来国内外会计领域的主要课题之一,因为该研究不仅可以完善会计理论,更好地探索会计领域未来的发展趋势,促进会计等相关学科的重点建设,而且最重要的是,对于解决知识经济时代环境会计、人力资源会计等新领域的会计计量问题有很大的帮助。同时,认真研究国际上关于公允价值的最新研究成果,吸取其精华,分析金融危机后一段时间内我国公允价值应用中存在的问题,并提出相应的对策,使我国在未来应用公允价值时能够灵活自由地应对经济发展过程中遇到的各种情况,包括金融危机是否会再次发生。

1.2文献综述

1.2.1国外学者对公允价值问题的研究
国外有许多关于公允价值问题的文章。具体来说,主要包括公允价值的规范研究和实证研究。公允价值的规范性研究。公允价值的定义首次出现在美国会计准则委员会(APB Statement no . 4)1970年出版的会计准则委员会报告的第四部分,即“在包含货币价格的交易中收到资产时所包含的货币金额,(以及)不包含货币或货币债权的转让中交换价格的近似值”。银行顾问盖茨(1997)认为,公允价值会计应该取代历史成本会计,因为在实践中,虽然银行把市场作为其业务管理的基础,但在编制财务报表时却把历史成本作为其计量基础,这与企业财务报表应该披露实际财务状况和经营成果的会计目标严重不符。Herranmann、Saudagaran和Thomas(2006)认为,“公允价值可以提高固定资产、金融资产和其他资产的价值相关性、可比性、及时性和一致性”。威廉姆。斯科特在他的著作《财务会计理论》中,对美国现行的以公允价值为导向的会计准则进行了重点研究,指出在财务报告中应用公允价值作为计量模式的项目数量正在增加,而其余传统项目仅部分应用了“计量概念”,如最高价值检验、成本和市场价值的降低、长期负债等。如果在最大价值测试中价格上涨,并且成本和市场价格方法中的较低者,减值资产不允许转回。即便如此,合理的公允价值报价在一定程度上可以揭示公司财务状况和前景的重大变化,有利于做出正确的决策。

2公允价值理论概述

2.1公允价值的定义
1970年,APB第4号意见“企业财务报表和外币财务报表的基本概念”首次提出了公允价值的定义,这也是美国最早关于公允价值定义的文献。FASB成立后,于1976年颁布了租赁会计财务会计准则。公允价值在标准中被重新定义。当时,负债被排除在公允价值的适用范围之外,其定义的范围主要是资产。此后,在1980年,财务会计准则第33号财务报告和价格变动中的不确定性被添加到公允价值的定义中。到1991年,当FAS107《金融工具公允价值的披露》发布时,市场报价首次在定义中被视为公允价值的标志,并规定如果市场报价不可用,则应引入现值并将其用作公允价值的估值技术。1996年,美国财务会计准则第125号“金融资产转让、服务和债务结算的会计处理”将公允价值定义为不仅包括资产,还包括负债,并严格限制交易时间、参与交易的各方和交易市场。经过十多年的反复讨论和审议,2000年2月,美国财务会计准则委员会(FASB)发布了第7系列财务会计概念公告“在会计计量中使用现金流信息和现值”。它站在概念框架的高度,规定公允价值应当是一个重要的会计计量属性,并严格限制公允价值计量的条件。公允价值需要更准确定义的原因是,在进行公允价值计量时需要假设一系列条件,导致其估计结果的高度不确定性。FASB启动公允价值计量项目后,多次征求社会各界对公允价值定义的意见,并进行了多次修订。最后,美国财务会计准则第157号(FAS157)将公允价值的定义修改为“在计量日市场参与者之间有序交易中,通过出售资产获得的或通过转移负债支付的价格”。

3公允价值在国外的应用............................20-26
3.1公允价值在国外的应用................................20-25
3.1.1外国公允价值................................20-22
3.1.2外国公允价值................................22-25
金融危机后3.1.3评论................................25
3.2公允价值................................25-26
3.2.1支持观点................................25
3.2.2客观观点................................25-26
3.2.3关于公允价值应用的评论................................26
4在中国采取................................26-33
4.1中国上市公司的公允价值................................26-30
4.1.1中国上市公司公允价值................................26-29
4.1.2中国上市公司盈余的公允价值................................29-30
4.2我国公允价值应用中存在的主要问题................................30-33
关于后金融危机时期公允价值在中国应用的建议................................33-39
5.1非金融危机期间中国的公允价值................................33-36
5.1.1完善中国公允价值理论体系................................33-34
5.1.2优化外部环境................................34
5.1.3积极推进公允价值内部建设................................34-36
5.2金融危机期间中国公允价值应用的建议................................36-39

结论

总之,金融危机后,公允价值在中国新会计准则中的引入,不仅为资本市场的进一步完善提供了方法和保障,也是中国市场经济发展的结果。本文运用公允价值理论,分别分析了公允价值在国外和我国的应用,并结合我国的实际情况进行了总结。得出的结论是,中国应与国际社会接轨,克服我国公允价值应用中遇到的各种困难,规范我国公允价值的应用。
虽然我们在实施公允价值时会遇到很多困难,这将对上市公司的财务报告产生很大的影响,企业也可能将公允价值用于盈余管理,从而操纵利润,但只要我们能够尽快提高相关标准,建立和完善财务风险管理机制,营造良好的外部市场环境,加强企业内部控制建设,并在一定程度上正确谨慎地将公允价值应用于政府干预,从而提高公允价值的价值相关性和可操作性,我们就可以实现更好更快的发展。在我国当前的经济环境、政策环境和条件下,本文最后提出了是否会再次发生金融危机的两个假设,为公允价值在我国的合理应用提出了改进建议,为我国未来的健康稳定发展和公允价值的更好应用提供了更好的经验总结。