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司法会计在刑事案件侦查中的适用,会计偷公章借钱;公安局已立案;法院会判决吗

司法会计在刑事案件侦查中的适用

公安局已经立案,要求会计偷公章借钱。法院还会判决会计偷公章借钱吗?该案件并不复杂,可能涉嫌欺诈或贷款欺诈。公安机关进行刑事调查的决定必须经过严格的法律程序,因此犯罪嫌疑人最终很有可能被判刑。当然,在司法实践中,公安机关也可以根据案件情况撤销案件。根据正常的刑事程序

刑事案中的鉴定是没有司法鉴定资质会计师事务所的...

同学们,你们好,我很高兴为你们回答!这取决于哪一方面是验证。财务报表审核是会计的工作,具有法律效力。 但是,司法鉴定和注册会计师的意见,像你、我和其他普通人一样,最多只能起到证人的作用,必须有其他证据支持。 我希望我的答案是,

会计偷公章借钱;公安局已立案;法院会判决吗

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司法会计在刑事案件侦查中的适用范文

第二次世界大战后,前苏联的经济迅速发展。与此同时,涉及财务和会计问题的经济案件和其他案件数量迅速上升。为了正确合理地解决这些问题,司法会计应运而生。20世纪50年代,司法会计传入中国,但由于种种原因,司法会计在中国并未得到发展。

直到改革开放后,中国才逐步颁布《刑法》和《刑事诉讼法》,法务会计才进入发展阶段。自20世纪80年代中期以来,许多不法分子打着“改革开放”的幌子,在过渡时期寻找我国经济体制的漏洞,允许会计师为逃税、逃税和肆无忌惮地侵占公共财产而做假账。与此同时,其他金融、财产侵权、贪污贿赂案件的数量也逐渐增加,作案手法极其隐秘和狡猾,给司法工作带来很大困难。为了更有效地打击腐败,最高人民检察院技术部门在调查了国外的相关法律会计情况后,建议在各检察部门设立相关法律会计技术类别,并聘请专业技术人员为检察部门开展金融、财产侵权、贪污贿赂等特殊案件的调查工作。因此,1985年6月,最高人民检察院在大连召开了全国刑事技术监测系统研讨会。有人首次提议,应在国家和省两级设立法医会计鉴定类别,并将其纳入刑事诉讼技术系列。目前,所有检察机关都部署了司法会计,许多城市都设立了专门的司法会计鉴定部门。

一、司法会计及其相关概念分析

(一)司法会计的概念

司法会计(Judicial accounting)是指运用司法会计的相关原则和方法,对涉及财务会计业务的案件进行调查和审理,为查明案件,对案件涉及的财务会计数据和相关财产进行专门检查,或者对案件涉及的财务会计问题进行专门认定的法律诉讼活动。司法会计旨在为司法实践服务,也可以为侦查、起诉和审判提供证据和线索。

司法会计根据其内容和目的分为司法会计鉴定、审查和检查。司法会计审查体现了司法会计监督的功能。通过对会计凭证、制度和环境的检查,确定发行单位内部控制制度是否健全,会计数据和业务是否真实可靠,经济活动是否合理合法。司法会计检查体现了司法会计的调查研究职能。司法会计检查作为诉讼活动中的一种审计和物质活动,可以使侦查人员尽快发现线索并分析线索,也可以为司法部门提供证据,为确定是否存在犯罪和案件性质提供依据。司法会计评价体现了司法评价的功能。通过运用司法会计知识评价和审查与案件相关的财务会计数据,可以判断识别相关数据的证据的合法性和真实性,从而为整个诉讼活动提供相关证据。会计评价不仅延伸和延续了会计检查的功能,而且从不同的角度对检查结果进行评价。目的是提供法律鉴定结论,作为证明财务数据合法性和真实性的证据。

(2)司法会计与会计的联系和区别

会计是以货币为主要计量单位,运用科学方法对经济活动进行专门核算和监督,并参与经济决策的经济管理活动。会计的功能是提供关于一个经济单位的定量信息(主要是财务信息),以便作出经济决策。

司法会计产生和应用的前提是会计监督和会计。司法会计可以说是现代会计的发展和应用。它们之间的区别在于各自的服务目的、领域、方法和结果不同:货币是会计的主要计量单位,会计是监督和反映经济活动并为经济管理和决策提供依据的过程,司法会计作为诉讼活动的一个组成部分,包括司法会计检查、检查和评价;会计的目的是提高经济效益,加强经济管理活动,而司法会计的重点是如何运用会计知识解决诉讼中涉及的会计问题,目的是正确处理案件,查明案件事实。会计的主要方法是会计监督和会计核算,司法会计的方法是司法会计检查、检查和评价。会计监督和会计形成各种会计数据,而司法会计形成各种相关证据。

二.司法会计在刑事案件侦查中的应用

司法会计主要用于法律事务中的诉讼。《中华人民共和国刑法》第三章、危害社会主义市场经济秩序罪、第五章财产罪、第八章贪污贿赂罪和其他犯罪都与当事人的财产密切相关。他们中的一些人必须依靠复杂的财务和会计知识来查明案件的性质,而另一些人只能依靠简单的会计方法,如库存材料来确定案件。刑事案件的侦查需要根据这一线索进行调查,以收集证据和查明案件。

(一)司法会计在经济犯罪案件中的主要作用

1.以帮助确定是否可以立案以及案件的性质

刑事犯罪经常危及国家和人民的利益。为了控制和惩治犯罪,刑法规定了严厉的处罚方法和量刑标准。刑事诉讼法对立案、调查、起诉、审判和执行规定了严格的程序要求。侦查机关发起侦查的前提是证明存在犯罪,有必要追究其刑事责任。刑事案件有主动和被动两种形式。

被动发现主要是指相关人员向侦查部门举报案件,侦查机关采取相关措施。这种形式往往有明显的痕迹项目供调查人员调查和调查,并将其作为调查和破案的入口。这是一个面对面的过程。当涉及财务欺诈时,调查人员可以根据举报人提供的财务信息初步确定涉案金额和财产流向,并根据财产流向初步确定案件性质。主动发现主要指贪污贿赂犯罪。调查人员主动及时获取相关证据,然后抓住犯罪。司法会计主要适用于这种情况。在贪污贿赂案件中,由于其职位的隐蔽性和保密性,外人很难知道细节。如果罪犯本身精通金融或会计,这就更难打击这种犯罪。在会计资料中,经常会有账外账、账中账、实账中账。

但是,财务关系相对稳定,资金的流动有自己的具体规则,会计程序是固定的,所有这些都不可避免地会在会计数据中留下相关经济活动的痕迹。调查人员根据报告,对涉案单位和个人的财务会计数据进行调查,对涉案单位和个人的财产收支等财产流向进行调查,以发现、收集和研究犯罪遗留的痕迹,提取相关财务会计数据,并对案件进行证明和认定。

2.司法会计的线索功能

在侦查刑事案件的过程中,侦查主体尽快获得并发现相关侦查线索,直接决定犯罪行为能否被揭露和确认,侦查活动的目标能否成功实现。在这种情况下,调查线索不明显,与会计有关的线索一般都是由专业人员发现的。

在经济活动中,会计数据可以记录经济活动的相关内容,并通过司法会计方法对会计数据进行分析。本文对勘验过程中发现的犯罪嫌疑人的实施过程、因果关系、手段和动机进行假设性分析,进而找出隐藏在犯罪嫌疑人身上的线索和方向。因此,在经济案件的调查和处理中,这是一个往复的工作过程:在获得会计线索后,进行假设分析,然后制定调查计划并找到相关线索。

3.司法会计的证据功能

会计相关材料的形成与诉讼活动无关,但其内容涉及案件事实,主要指会计材料和其他相关会计材料,因此作为证据材料引入诉讼。司法会计的证据功能体现在财务会计资料证据和司法会计鉴定专家意见证据上。在检查过程中,只有少数财务会计数据可以直接用作证据。如上所述,财务和会计数据可以决定案件的数量,从而成为立案的证据。另一方面,司法会计鉴定是利用专业知识,根据会计检查和审查中获得的信息进行分析和判断,形成鉴定意见,从而成为证明案件的证据。

(2)主要检查调查期间收集的财务会计数据

1.发行单位会计制度

发行单位的会计制度主要包括会计部门的内部制度、记账方法和单位内部会计活动的组织形式。调查人员应全面了解相关单位的会计特征和会计制度。调查人员对这些材料进行分析研究后,可以确定办案单位经济业务的内容,如行业类别、主营业务、销售收入的主要来源、主要原辅材料品种、主要产品品种等。政府机构的主要资金来源是全额财政拨款或结余拨款、主要支出方向等。

2.与此案有关的账簿

所涉及的账簿主要包括总账、现金账、明细账、银行日记账等。根据有关会计制度,会计凭证汇总表必须与会计凭证汇总金额相适应,单位账簿必须与账簿相符。犯罪嫌疑人在某一环节犯罪时,会对账户进行相应的变更,导致账户不匹配或账户不匹配的现象。因此,研究者应学会掌握会计证据的相关特征,以便充分收集会计数据。个别情况下的银行对账单对于案件的发现非常重要。在这种情况下,出纳员经常伪造报表,贪污或挪用本单位的财务。在这种情况下,应注意审查报表。

3.案件涉及的会计文件

会计凭证包括原始凭证和会计凭证。由于大多数经济犯罪也始于原始凭证,原始凭证是会计的起点和经济犯罪的来源。在检查过程中,应注意检查原始文件的要素是否完整,主要检查加盖公章、填写的数字是否符合规定的填写和变更方法、审批程序是否健全等。同时,对原始凭证的内容进行实质审查,特别是在经济案件中,对涂改发票、谎报犯罪的,要注意审查原始凭证的内容。

会计凭证记录财产的发生、流通和最终目的地。调查人员可以跟踪记录线索,对可疑记录进行深入调查,从而达到破案的效果。在贪污贿赂案件中,根据原始文件中的记录发现可疑点,在查明事实是否存在或事实的因果关系的基础上,进行深入调查,以此作为讯问犯罪嫌疑人的突破口。在经济犯罪案件中,会计数据遭到破坏。虽然这些原始记录尚未以会计形式反映相关的经济和商业活动,但它们仍然具有反映和记录经济活动过程的基本属性。司法会计(Judicial accounting)是指对这类会计数据所涉及的经济活动事实进行“解释”,以了解其记录和反映的经济活动事实的存在和发生,从而证明和查明相关的案件事实。

(3)调查人员在收集会计数据时应注意的问题

事实上,在调查和调查中使用财务和会计数据是收集财务和会计数据中的相关信息并恢复客观事实的过程。因此,与案件相关的财务会计数据的完整性和真实性是结束调查不可或缺的基础。在经济犯罪案件中,会计数据形成和保管的多样性以及会计数据的提取使得会计数据的完整性和真实性容易出现缺陷。会计数据可以归纳为两个特征:质量和数量,即真实性和完整性。

在案件调查过程中,涉案单位可能故意损毁、伪造或者隐匿会计资料。例如,为了犯罪,行为人故意隐瞒、伪造和编造与经济业务有关的原始凭证,制作虚假账户或虚假账户;单位故意逃避监管,不按照会计制度进行会计核算,导致会计数据不真实、不完整,隐瞒各种违法犯罪行为。所有这些行为都影响了财务会计信息的完整性和真实性,给案件调查造成了很大困难。在经济案例中,由于管理水平低,还存在会计信息不真实、不完整的问题。所有这些都要求调查人员在收集过程中注意所收集材料的真实性和完整性。

1.注意会计资料内容的真实性

收集会计和财务信息的要求之一是确保其内容的真实性。会计信息本身是否真实、正确、合法与能否作为证据无关。因此,真实性要求分析会计信息的证据内容是否真实反映金融业务、状况、结果、会计方法和各种数据计算是否正确,以及证据内容是否完整。另一方面,不具备内容真实性的信息缺乏证据的客观反映,因此不能作为证据使用。在调查过程中,调查人员应熟悉会计基础知识,并运用会计基础知识确保获取真实的财务会计资料;因此,在收集会计数据的过程中,调查人员需要仔细检查每一个收集到的财务会计数据的内容,以确认每一个数据内容的真实性和可靠性,使收集到的会计数据内容能够真实地反映财务状况。

2.注意会计数据收集的完整性

会计数据是通过一系列经济和商业活动的会计形成的。每项经济和商业活动的会计将以不同的形式反映和记录在会计数据的不同部分。在账簿中,凭证中记录的贷方金额和借方金额应分别记录在不同的账户中,账户余额受发生金额的影响;在报告中,虽然不能直接看到每笔交易的经济状况,但交易发生的原因和记录的账户将决定应列入报告的项目,相应的金额也将影响报告中相应项目所列的金额。财务会计数据的这一特征使其在大多数情况下通过一个有机的结构系统来反映案件的客观事实,而不仅仅是一条信息,这显然与仅仅基于一条检查材料(如一片生物组织、一根头发、一滴血等)的其他物证检查大相径庭。来证明案件的事实。因此,在调查相关案件时,调查人员应注意完整收集会计数据。只有会计数据完整,才能保证会计和财务数据证据的有效性,从而有效地证明案件事实。

三、司法会计在刑事案件侦查中存在的问题及对策

在当前条件下,我国司法会计专业人才不足,司法会计市场供给主体的组织结构不完全独立,司法会计市场需求主体的权益得不到法律保障,司法会计评价主体的资格审查和认定不全面。这些都是司法会计市场急需解决的问题。如何使司法会计在打击犯罪和预防犯罪中发挥更好的作用,是摆在我们面前的一项紧迫任务。

(一)存在的问题

1.虽然司法会计在我国已经得到充分发展,但司法会计的重点仍然是司法会计评价。在学术界和理论上,有些人甚至将司法会计评价等同于司法会计,从而忽视了司法会计检查和审查的作用,忽视了司法会计在揭露和证明犯罪、提供证据和线索方面的重要作用,即忽视了司法会计在侦查中的作用。

2.在办案过程中,司法会计和调查人员独立工作。调查人员不懂会计,会计不懂调查的问题还没有解决。此外,大多数时候,司法会计师需要雇用外部人员。首先,调查人员调查和收集财务和会计数据,并在获得批准后,将其送交专业司法会计师进行检查或评估。然后,司法会计在一定时间内对结果进行分析和判断,并将其送至调查部门。花在调查上的时间很容易错过调查的机会,也很难保证案件侦查的效率。

3.毕竟,外部司法会计不是司法人员。移交材料时更有可能泄露信息。例如,如果调查人员通过秘密手段获得财务会计信息并将其移交给司法会计,可疑人员可能在获得明确的评估意见之前已经获得信息并通过非法手段逃跑。此后,即使案件被发现,也很难确保所发现案件的保密性,也很难解决案件。

(2)解决方案

1.逐步建立和完善会计调查理论体系

目前,我国高等院校逐步建立了司法会计专业学科教育体系,部分政法金融本科院校建立了司法会计方向教育。目前,高校教育中存在的司法会计审查理论和司法会计检查理论大多是司法会计评价理论。虽然它们或多或少有助于调查活动,但对会计调查理论的研究却很少。司法会计调查是打击和揭露经济犯罪的重要技术手段。其工作内容是根据法定程序和会计审计知识,对相关财务会计数据进行勘验和检查,以发现和分析线索,收集证据,确认事件性质,为案件审理提供科学依据。司法会计市场的需求是多样的,因此必然会拓展新的服务领域,拓宽发展路径,降低业务风险。其基础是加强与司法会计市场和司法会计相关的理论研究,逐步探索和建立完善的会计调查理论体系。

2.实施侦查人员财务会计公共知识储备

(一)检察官办公室从事经济犯罪和贪污贿赂犯罪调查的工作人员,应当增强会计理论知识,学习与会计有关的新法律、法规、规章和新理论、新技术,定期参加会计知识考试和培训,迅速提高业务素质。

(2)在司法部门招聘会计专业人员参与调查,使了解调查和会计的人能够相互提高,共同进步,提高办案效率。

3.严格司法会计鉴定人独立责任制

根据现行立法,评估机构拥有评估权。在这种制度下,评估师无法实现责、权、利的有机统一,没有义务与权利的平衡。这不仅缺乏对个人行为的约束,而且难以保证评价的质量。新刑事诉讼法和民事诉讼法都明确规定了鉴定人出庭作证的义务和不出庭的法律后果。这只是评估师应该承担的责任的一小部分。逐步实行严格的独立司法会计鉴定人责任制,规范符合条件的人员取得专业资格,确保司法会计鉴定活动的合法性。

实践证明,司法会计检查、考核和鉴定在经济犯罪侦查中,对保证和提高办案效率和质量发挥着越来越重要的作用。随着未来经济犯罪的日益复杂化和隐蔽化,司法会计与经济犯罪的联系将越来越紧密,也将逐渐发挥越来越重要的作用。

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