关于地方政府性债务审计风险控制的建议,《国家政府债务审计结果》中有哪些值得注意的地方
关于地方政府性债务审计风险控制的建议
在“国家政府债务审计结果”中，哪些值得注意的地方政府债务收入是政府债务。债务对债务关系是针对政府和政府拥有的实体债务人，并根据国家法律或合同的规定与各方发生。政府债券是债务收入的主要形式，也是政府财政活动的重要组成部分。人们通常有两个概念来理解公共债务:一是政府
政府债务是如何进行审计的
一，地方政府债务审计是经济发展的需要(一)首先，债务来源多种多样 地方政府债务有许多来源，包括内债、外债、直接借款形成债务和政府担保的隐性风险债务。债务的构成相对复杂。第二，债务基金管理部门相对复杂。国际知名评级机构穆迪(Moody\'s)于2013年7月28日发布了一份报告。据估计，从2010年底到2012年底，中国地方政府的直接债务和担保债务可能增加了13%，达到12.1万亿元。 穆迪警告称，中央政府面临着为地方政府债务提供减免的风险。 2013年7月28日，国家审计署网站发布消息。首先，分析了平台公司在债务管理方面可能给地方政府带来的风险，主要是指平台公司借款等行为是否得到政府批准，债务统计是否准确完整。 审计人员需要检查批准文件、信用合同、债务统计等信息，发现未经主管部门批准擅自融资、擅自对外融资，并注意财务预算执行情况的审计重点:一是注意预算编制的审计 1、关注预算法律程序的规范化 主要检查是否有未经批准的预算调整或无法定程序的预算支出，预算调整计划是否报全国人大批准，批准后的计划是否报上级政府备案，政府债务是否经过审计。只有11年通过了国家地方政府债务审计，12年没有通过审计。 数据审计局宣布 国家社会保障审计在12年内进行，数据也应由国家审计署统一发布。你可以去国家审计署的网站看看。
《国家政府债务审计结果》中有哪些值得注意的地方
在“国家政府债务审计结果”中，哪些值得注意的地方政府债务收入是政府债务。债务对债务关系是针对政府和政府拥有的实体债务人，并根据国家法律或合同的规定与各方发生。政府债券是债务收入的主要形式，也是政府财政活动的重要组成部分。人们通常有两个概念来理解公共债务:一是政府
政府债务是如何进行审计的
关于地方政府性债务审计风险控制的建议范文
本文的目录导航:
中国地方政府债务审计风险研究
[第一章]中国审计风险理论简介
[第二章]审计风险的理论基础分析
[第三章]我国地方政府债务审计的现状及主要风险形式
[第四章]甲区地方政府债务审计案例分析
[第五章]地方政府债务审计风险成因分析
[第六章]地方政府债务审计风险控制建议
[参考文献]地方政府债务审计风险研究的结语与参考文献
第六章地方政府债务审计风险控制建议
6.1审计主体风险控制建议。
6.1.1提高团队和人员的质量。
为了提高地方债务审计质量，降低地方债务审计风险，对审计人员和审计团队的要求很高。要建立高水平的审计团队，首先要有严格的审计机构人员招聘标准，其次要注意审计人员专业技能培训的质量和频率，最后要注意提高审计人员的职业道德和政治意识。有两个具体的建议供参考。
(1)专业能力。
地方债务审计目标能否成功完成，取决于审计机构和人员是否具备足够的专业能力。首先，在人员结构方面，审计人员应注意各行各业人员在招聘条件中所占的比例。除了大多数具有审计专业背景的专业人员之外，审计员的征聘门槛不应仅限于此。由于地方债务审计项目涉及面广，在招聘审计人员时，为其他专业人员设定适当比例的指标，可以更有效、更专业地实现审计目标，如引进环境、土地工程、计算机和法律领域的人才，以及引进具有一定社会审计经验的人才。这可以更好地建立一个更加专业和全面的审计团队。其次，审计机构内部人员可以通过借调、轮换等形式，交流学习，接触不同领域的债务项目，提供审计人员的整体综合素质。同时，学会利用外部资源，如聘请行业专家开展业务技能培训，建立审计咨询团队与审计机构合作，科学利用社会资源，提高地方债务审计质量，防范审计风险。
(2)职业道德和风险意识。
为了从源头上控制地方债务审计风险，审计机构人员的职业道德和自律至关重要。地方债务审计的实施由国家审计署组织，对全国各地的审计人员进行审计。其实施有相应的行为准则和标准。遵守相关法律法规是地方债务审计员开展工作的强制性要求。然而，对审计人员职业道德的评价是抽象的。他们能否履行职责，高效完成任务，将国家置于个人利益和国家利益之上，也需要审计人员不断培养这些素质。
为提高审计人员的职业道德水平，审计机构可以通过开展警示教育，定期开展相关培训和讲座，不断敲响警钟，这对审计人员具有一定的威慑作用。此外，还可以选择热爱岗位、努力工作的先进个人，用榜样的力量影响审计组织团体，营造积极健康的工作氛围。
地方债务审计如有失误，其负面影响非常大且长期，影响程度涉及从公共利益到地方发展。因此，增强地方债务审计人员的风险意识是避免审计错误、降低审计风险的有效途径。审计机关可以通过定期的风险防范教育，逐步将风险意识渗透到审计人员的思想中。此外，要加强审计机构的风险防范氛围建设，使审计人员能够发现地方债务审计实施的各个环节存在的问题和潜在风险。
6.1.2注意重要的审计风险点。
为了尽可能避免地方债务审计中审计风险的发生，审计机构在审计实施过程中需要密切关注以下风险点。
(1)程序风险点。
地方债务审计是政府审计的一种，其程序应按照国家法律法规对政府审计程序的要求执行。从审计计划和方案的制定，到审计实施中的信息收集和证据收集，到最终的审计结果，每个环节都应按照法定程序准确进行。例如，在取证过程中，相关记录必须由指定人员签名，不得因其他原因遗漏或签名。
(2)质量风险点。
地方债务审计的目的是查明地方债务资金的规模、来源和使用是否合理有效。因此，要求审计机关在审计地方债务时，要全面收集证据，准确、真实地记录发现的问题。避免因失职造成的审计风险，如未能进行审计和对相应审计事项的审计评价不准确。
(3)风险点转移。
一方面，地方债务审计文件的传递过程应按照规定的程序进行，传递的时间、地点和人员应明确说明。交付后，必须有一份包含签名人的签名、时间和公章的退货证明。
不是因为熟悉的人际关系和其他原因敷衍略过。另一方面，国家审计准则规定，审计机构应向其他政府部门发出移交函，处理发现需要移交其他政府部门进行处罚的问题。转移报表是审计机构明确责任、规避风险的有效证据，因此转移过程必须按照规定的程序进行，内容完整、全面。
(4)完整性风险点。
执行地方债务审计的官员作为公职人员，代表着地方政府和国家的形象。地方债务资金应当用于人民事业的发展。因此，审计人员应严格遵守中国的法律规范和行为准则，并遵守纪律。官员应该提倡清正廉明的作风，不要向利益低头，把公共利益放在第一位，不要因腐败损害个人仕途和国家形象。因此，审计机关和监管部门应加强廉政治理和控制，防范道德问题引发的审计风险。
6.1.3改进审计技术和方法。
在地方债务审计的实施过程中，不同的技术和方法会导致不同的最终审计质量，甚至不同的审计结果。作为地方债务审计的领导者，国家审计署应倡导地方审计机构引入更加科学高效的审计技术和方法。从而有效控制地方政府债务审计风险。
(1)现代科学技术的应用。
目前，科学技术和信息化正在高速发展。科学技术与管理和统计的结合使工作更加高效和准确。在地方债务领域，电子报告和无纸化信息系统越来越被人们接受和使用。会计电算化得到了广泛的应用，会计信息大多是无纸化的，审计人员的许多信息需要从计算机中获取。因此，审计信息化建设也迫在眉睫。借助科技手段，可以有效减少人为差错，有效降低审计风险。
(2)注册会计师审计的应用。
地方债务审计的独立性是客观的，不能消除。因此，如果注册会计师审计被合理引入，地方债务审计的独立性将得到一定程度的提高。委托会计事务作为地方债务审计主体也是政府和审计机构的一种参考做法。此外，如果一些偏远地区审计人员的能力和相关培训相对落后，这种方法将取得更好的审计效果。
(3)风险导向审计的应用。
在西方国家，风险导向审计的应用已经越来越成熟。同时，国内社会审计更加重视和应用风险导向审计。然而，目前，风险导向审计在我国地方债务审计中的应用仍处于起步阶段。风险导向审计最突出的作用是防范和控制审计风险，这不仅可以提高审计部门和人员的风险意识，还可以有效改进风险评估的方式方法，更好地达到控制审计风险的目的。但是，在引入风险线审计的过程中，不应该完全照搬，而应该根据中国国情和债务管理制度进行调整，非选择性应用很可能产生新的审计风险。因此，风险导向审计在地方债务审计中的应用仍然是一个需要不断研究和改革的过程，需要理论与实践更加协调，才能发展出适合我国国情的审计之路。
6.1.4改善审计机构的管理。
(1)建立问责制度。
目前，我国政府审计问责制的建立还不全面、不完善，在实际工作中如何正确划分责任还没有更具体的实施细节。因此，如果地方债务在审计中产生审计风险，责任往往不明确。虽然完善审计问责制度给审计人员带来了很大压力，但压力的存在将有效提高审计人员的规范性和自律性。这肯定会成为对政府官员腐败和失职的有力警告。
(2)注重基层审计质量。
地方债务审计涉及四级政府。虽然乡镇一级的借款规模小于省市一级的借款规模，但审计出错的可能性更大。首先，基础办公设施和环境差，硬件条件的缺乏直接导致审计人员缺乏工作态度和积极性。其次，基层审计人员的职业能力水平存在较多不足。由于资金少，设施环境差，审计人员的专业培训质量低，频率低。
因此，加强对基层审计机构的援助和支持，降低地方债务基层审计机构风险的可能性也尤为重要。
(3)加强管理和监督。
地方债务审计风险控制不仅要从审计主体本身入手，还要加强监督管理，通过监督手段确保审计主体运作的规范性和合法性。地方审计机构与相关政府职能部门人员之间存在着较为密切的人际关系和利益纠纷。审计机构在地方债务审计过程中拥有更大的权利。如果外部监督不足，很可能导致一些腐败。这也直接增加了审计失败的可能性。当前地方债务审计与监管的关系是审计机构对政府进行审计工作，而相应的政府监管部门对审计机构进行监督和管理。三者之间有一些不科学的系统。因此，地方债务审计监督方法和制度仍需改革和完善。
在加强监督管理的同时，还可以创新监督方法，取得更有效的监督效果。例如，可以对其进行审查。一个方面是在审计完成后审查审计机构内部的一些关键项目和敏感事项。另一个层面是审查被审计单位，选择关键问题和影响较大的问题。不仅可以有效遏制徇私舞弊和人为失误现象，而且可以及早发现和解决问题，避免更严重的后果。在敦促审计人员不断提高专业技能的同时，他们应尽可能降低潜在的审计风险。
6.2审计对象风险控制建议。
6.2.1减少信息不对称。
地方债务审计中的信息不对称是导致审计风险的主要因素。信息不对称主要表现在审计机关持有的信息与被审计单位持有的信息之间的差异。首先，信息获取的程度相对较小。二是审计机关从被审计单位获取的信息不真实、不客观。数据采集的不充分和不完整肯定会影响审计评估的适当性和准确性。要完全消除两者之间的差异显然是不可能的，重点应该是改变审计机构在地方债务审计中的信息弱势。有两种方法可以改善信息不对称。
一是通过多种渠道和层次获取信息。如果审计机构能够以更广阔的视野、通过更多的渠道收集审计信息，一定会提高审计工作的严谨性、审计意见的合理性，更有效地控制审计风险。具体措施包括以下两点建议:通过开发报告平台，可以在审计工作中进行一定的宣传，包括审计工作的时间、重点审计项目等。同时，通过网站、新闻、公众号码等平台，可以对报道专线和报道窗口进行公示，让公众能够清晰、动态地了解地方债务审计工作的发展状况，了解地方政府对群众报道的欢迎和关注。通过走访纪检监察机关，统计相关举报信息，对相关事项进行重点审查。
二是加强地方债务信息系统。降低信息不对称的程度就是尽可能使信息的传递和收集更加全面和真实。如果地方债务的相关信息存储在特定的数据信息系统中，那么审计部门在取证过程中就可以很好地避免意见造成的信息差异。首先，信息系统的建立应首先由国家审计署牵头，国家审计署应制定具体的格式和要求。第二，地方政府收集并彻底调查了其境内的地方债务数据，并根据审计委员会的要求将其输入系统。这不仅可以有效地增加审计机构收集的信息量，还可以节省大量的人力和时间成本。对审计人员和被审计单位之间的利益驱动关系视而不见，可以有效避免审计风险，从而达到控制审计风险的目的。
6.2.2规范借款人的行为。
相关政府职能部门作为地方债务借贷和使用的主体，可以通过加强行为规范管理，间接控制地方债务审计风险的发生。首先，要完善被审计单位的内部控制，政府监督管理部门要做好监督工作。如果被审计单位尽可能减少自身活动中的错误和不规范行为，被审计单位的审计效果将得到有效提高。二是严肃处理被审计单位提供虚假信息和欺诈性信息的相关人员，明确各级领导和公职人员的责任，起到威慑作用，有效降低道德问题引发的审计风险。最后，我们应该更加重视审计机构与被审计单位的关系。地方债务审计的目的是提高债务的使用效率，减少因债务规模等原因制约地方发展的可能性。其实质是为被审计单位服务，防止地方领导干部犯错。应宣传良好的审计形象，使被审计单位能够真正接受和配合。减少双方的对立态度，创造积极正确的审计环境，将大大降低审计机构的效率和难度，从而减少审计风险的发生。
6.3审计环境风险控制的建议。
6.3.1完善现行地方债务审计制度和法律体系。
地方债务审计由本级政府和上级审计机关领导。日常审计工作的执行和安排由上级审计机关下达，但其经济来源是本级政府。因此，地方审计机关实施政府审计工作的独立性受到很大影响。独立性是审计业务中最重要的事情。缺乏独立性直接导致潜在审计风险的可能性增加。因此，审计制度的改革与创新是增强地方债务审计独立性的有效措施。例如，如果审计机构是政府的一个独立部门，无论是否可行，或者在财权和行政权的分配上是否有相应的突破性改革，从而减少外部因素对审计人员判断的干扰。
目前，地方债务审计相关法律法规的建立还不完善。在审计过程中发现的许多问题不能依靠明确的法律法规和行为准则，因此只有其他领域的法律法规才能作为行为参考。这不仅增加了审计风险，而且妨碍了对审计错误的问责。因此，建立一套完整有效的地方债务审计法律制度可以有效降低其审计操作的主观性和盲目性。
6.3.2深化理论研究。
理论是指导实践的基础。加强地方债务审计的理论研究，不仅可以更有效地实现审计目标，而且可以通过总结经验教训，找到适合我国地方债务审计的科学方法和手段。首先，要加强对债务的理论研究，结合各地区债务发行的情况和特点，分析债务规模的趋势，使债务管理更具前瞻性。相应的审计计划可以根据债务预测采取有针对性的审计方法，把握审计重点。其次，注重实践研究，总结法律和缺陷，通过对地方债务借贷渠道、借贷原因、资金使用和债务偿还的研究，找出容易产生风险的主要风险点，研究适应性防控措施。其次，深入研究地方政府债务信息化理论。如何建立国家地方债务审计信息系统和平台，审计数据库如何更全面地整合全国各地的债务审计信息、资源共享和技术交流平台？其中，通过有代表性的地方债务审计案例交换制度，各地区的审计人员可以从中吸取教训，采取防范措施。最后，注重创新审计方法的理论研究。可以举行专门的学术交流，可以组织专家和学者进行研究，可以举行研讨会，可以建立讨论平台来汇集想法。国家鼓励对地方债务审计进行深入研究，可以加快地方债务审计理论研究的发展和突破。
6.3.3加强审计披露。
加强地方政府债务审计披露的第一步应该是加强地方政府债务信息的披露。地方债务信息的披露不仅实现了更有效的社会监督，也使当地公民了解了当地的经济发展。根据目前的情况，在全国所有地区扩大地方债务信息披露的范围是不可行的。可以选择一些经济发达地区作为试点，有选择地扩大披露信息的范围和内容。如何选择具体内容、披露程度的合理性，如何在加大社会监督、加强债务管理、规范审计机构运作的前提下，在不泄露国家秘密、不损害政府形象的情况下，做到这一点，仍然是一个需要不断探索和研究的过程。