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37900字硕士毕业论文从提高税收遵从性角度谈税收征管的优化

论文类型:硕士毕业论文
论文字数:37900字
论点:遵从,税收,纳税人
论文概述:

本文通过税收遵从理论与税收征管的研究,主要从税收遵从度提高的角度提出优化税收征管制度的对策,以税收征管优化与税收遵从度提高的内涵为出发点,对影响税收遵从的因素进行分析,研

论文正文:

介绍

1.1选题意义
改革开放以来,我国积极探索税收征管的理论和实践,从“一员(专员)进厂,一切税收统一管理”到“征收、管理、调查分离”,再到“以纳税人申报和优化服务为基础的集中征收、重点检查和强化管理,在计算机网络的支持下,实现了从“就地征税”到“就地纳税”的根本转变。然而,由于我国正处于经济社会转型时期,改革和发展的任务非常繁重,财政支出的压力非常大。为了保证税收计划的完成,税收征管仍然注重组织收入,忽视纳税人的权利,不能适应纳税人的需求,因此存在许多问题和不足。税收遵从理论(Tax compliance theory)是纳税人行为和决策的研究对象,其目标是促进纳税人自愿履行纳税义务,从而研究纳税人的涉税活动是否完全符合税法。近年来,发达国家普遍将税收征管的重点从税务机关转移到纳税人身上,将纳税人的身份从“管理型”转变为“客户型”。因此,税收遵从的研究在发达国家引起了广泛的关注和研究,并被应用于税收征管的实际改革中。
l,理论意义:目前,我国税收遵从水平不高,这方面的理论研究相对薄弱。深入研究税收遵从理论和税收遵从决策过程,不仅有利于我国税收理论体系的完善,而且可以为税收征管理论的研究开辟新的视野,进一步加深对税收遵从与税收征管辩证统一关系的理解,即一方面,税务机关追求税收最大化;另一方面,纳税人寻求将自己的税收负担降至最低。寻求税收最大化和纳税人税负最小化之间的平衡,实现社会福利功能的最大化,应该是优化税收征管应遵循的原则之一。
2。现实意义:税收遵从理论的研究对象是纳税人的行为及其决策,其目标是促进纳税人自愿履行纳税义务。摘要:基于税收遵从理论,阐述了税收遵从与税收征管的关系,并提出从提高税收遵从的角度研究如何降低税收征管风险,提高管理效率。积极有效的制度设计对优化我国税收征管具有重要意义。同时,市场经济的发展客观上要求包括税收管理在内的政府管理与之相适应。目的在第一个发达国家,税收征管普遍由税务机关向纳税人转变,纳税人的身份由“管理”向“客户”转变。因此,从税收遵从的角度探讨我国税收征管的优化,将传统的“管理税”转变为“服务税”,具有重要的现实意义。

1.2国内外研究现状及简要评述

1.2.1外国研究现状
税收遵从是一个新旧话题。事实上,自税收产生以来,税收遵从就一直存在。然而,严格来说,关于税收遵从的研究始于20世纪70年代,其标志是美国对税收遵从的关注和美国国内税收署实施的税收遵从衡量计划(TCMP)。由于税收遵从中最突出的问题在于偷税漏税,对偷税漏税的研究已成为国际研究的主要方向。现代经济学中研究逃税最早也是最著名的理论模型是米歇尔·阿林厄姆(Michel M.G.Alingham)和桑德姆(Sandem)在1972年提出的预期效用最大化模型(即A-S模型),该模型揭示了通过增加执法和检查概率来抑制逃税。由于税收遵从的标准模型没有考虑非经济因素或心理动机因素,一般认为标准理论模型可能高估了人们的不遵从行为。因此,后来的学者试图在效用函数中加入心理成本或羞耻成本,如本杰明和迈特(1985)和斯皮尔伯格(1986)。考虑到避税和逃税之间的转换,这也是对美国模式的修正。美国税法模式(A-S model)只考虑减少逃税者纳税义务的方法,但事实上纳税人也可以采用避税的方法,即利用税法中的各种漏洞从法律上减少纳税义务。例如,CrosS和Shaw(1982)、Alm(1988)等学者研究了纳税人的逃税——避税综合决策。这些研究表明,人们可以根据税率和威慑变量(审计率和惩罚率)的变化在逃税和避税之间自由切换,这两种行为可能是互补的。考虑到纳税人和政府之间的关系,雷纳姆和怀尔德。(1985)等人考虑了纳税人申报决策与税务机关审计规则的关系,建立了委托代理模型。然而,在这些模型中,假设纳税人不诚实,只要有逃税的机会,风险不高,他们就会逃税。然而,Erard和Fe1nstein(1994)认为,这一前提不符合现实,有些纳税人天生诚实。因此,他们建立的博弈论模型包括诚实和潜在不诚实两类纳税人,从而改变了假设纳税人不诚实时的均衡结果,并获得了一些影响纳税人真实申报的因素,包括纳税人对税收公平的理解和他们对政府的态度。
考虑到心理因素对税收遵从的影响,自20世纪80年代以来,许多学者开始运用认知心理学引入经济学所创造的前景理论来分析纳税人的实际遵从决策。根据前景理论的反射效应(或损益框架效应)原理,当纳税人发现自己与以前的情况、预期情况或其他纳税人相比处于“亏损”前景时,他们在申报税收时会采取更具风险性和不遵从性的立场,而面对收入(利润)前景时,他们会采取更遵从性的立场。税收遵从的研究视角是多元化的。目前,现有的研究成果主要涵盖金融、税收执法、组织结构、道德伦理等领域。美国是世界上对税收遵从性研究最深入的国家。其他国家,如英国、澳大利亚、荷兰、西班牙、瑞士和牙买加,也有类似的研究。

2税收遵从和税收管理的理论概述

2.1税收遵从理论概述
税收遵从是一个新旧问题。随着税收的产生,存在着税收遵从和不遵从的问题。然而,只有20到30年的时间来对税收遵从进行明确的定义和系统的研究。目前,公认的税收遵从性研究始于20世纪80年代由美国国税局(IRS)研究部组织的“税收遵从性研究小组”及其“纳税人遵从性测量项目”(TCMP)。为了应对日益增长的金融需求,美国政府开始估算地下经济造成的税收损失,然后发现纳税人没有遵守相关研究。1981年,一项更为准确的数据分析发现,税收违规造成的税收损失相当严重。鉴于纳税人遵从性研究的潜在价值,美国开始了对纳税人遵从性的系统研究,并取得了积极进展。此后,国际社会逐渐将税收遵从作为公共经济学或金融学的一个独立范畴,开始系统的理论研究。直到20世纪90年代,税收遵从仍然是西方公共经济学的前沿话题。目前,世界上许多国家都在实施纳税申报制度,这使得税收不遵从,特别是偷税漏税成为许多国家在税收征管中面临的主要问题。这是各国研究税收遵从的重要原因和动机。
自20世纪80年代以来,市场经济的快速发展客观上要求政府管理与之相适应。发达国家政府管理的重大变革也不断推动着税收管理理念的演变。从税务管理部门向纳税人转变已经成为税务管理的主要方向。与此同时,发达国家纳税人权利运动的兴起和《纳税人权利宪章》的制定,使保护纳税人合法权益和促进纳税人自愿遵守税法成为税收管理的重要标准和原则。目前,西方国家用来衡量和评价税收征管制度有效性的标准是:第一,税务机关是否正确有效地执行税法;另一方面,这取决于纳税人是否遵守税法。从某种意义上说,培养和督促纳税人遵守税法应该是建立和完善税收征管体系的主要目标。可见,国际税收遵从研究的立足点在于以纳税人为中心,促进和引导纳税人自觉遵守税法,自行申报纳税。这也成为优化税收征管的起点。只有提高纳税人的合规性,税收征管体系才能更加有效。2004年,经合组织公布了《税收遵从风险管理准则》,其中提出各国税务当局的价值是最大限度地提高纳税人的税收遵从。

3税收遵从与优化税收管理的关系分析……20-26
3.1提高税收合规性以优化税收管理……20-23
3.1.1博弈论视角……20
3.1.2信息不对称理论视角……20-21 [/BR/] 3.1.3激励理论视角……21-22[/比尔/] 3.1.4其他观点……22-23
3.1.5摘要……23
3.2优化税收征管,提高税收合规性……23-26
4中国税收遵从现状及原因……26-36
4.1中国当前税收遵从性分析……26-28
4.2中国低税收遵从的原因分析……28-36
5提高我国税收遵从性的对策分析……36-43
5.1改善税收机构的设置,提高税收合规性……36
5.2加强税收成本意识,提高税收合规性……36
5.3改进税收征管模式。提高税收合规性……36-38
5.3.1……36-37
5.3.2以税源管理为日常管理核心,提高检查水平。强化处罚措施……37-38
5.3.3改进纳税评估……38
5.4推进税收管理信息化建设……38-39
5.5建立和完善纳税服务体系……39-42
5.6建立和完善税务机关内部管理……42-43

结论

我在毕业论文“从提高税收遵从性的角度探索税收管理的优化”的初始选题、写作、修订和定稿上花费了大量精力。作为一名金融专业的研究生,我有一些基本的理论知识,但如何将理论与税收征管实践相结合是我想解决的问题。因此,在选择课题时,我特别选择了与实际工作密切相关的税收遵从与税收征管优化课题。在写作中,我借鉴了西方税收遵从理论和中国税收征管优化分析理论,并得到了指导老师李韩文教授的大量指导和帮助。通过这三年对税收征管的研究,我认识到税收征管的优化是我国税收征管部门和理论界共同关注的热点问题,税收遵从也是西方税收学界的前沿问题。但是,由于理论水平的缺乏,特别是税收实践活动的缺乏,目前我对税收征管优化的认识和理解还不够深入,这反映出论文的一些部分还比较薄弱,比如对税收征管与合规关系的研究还不够深入。在研究方法上,本文还采用了更多的定性分析方法,而数学方法是不够的。在深入的研究中,尽管我尽了最大努力,但文章对税收征管的优化,尤其是优化方向的分析还不够充分。在今后的工作和学习中,我会进一步把它作为我的研究方向,花更多的时间和精力来研究和实践这个课题。

参考
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